Identifikovaná osoba je podnikatel, který není plátcem DPH, ale kvůli obchodu se zahraničím musí v určitých případech daň přiznat a zaplatit. Stává se jí typicky ten, kdo nakoupí službu od zahraniční firmy, poskytne službu podnikateli v jiném státě EU nebo dováží zboží z EU nad zákonný limit. Na výši obratu přitom nezáleží. Do 15 dnů je nutné podat přihlášku k registraci, přiznání se podává jen za měsíce, kdy se něco stalo, a nárok na odpočet daně nevzniká.
Ve zkratce
- Status vzniká první přeshraniční transakcí, ne překročením obratu, a týká se i drobných OSVČ.
- Spouštěčem je nákup služby od zahraniční firmy, služba pro podnikatele v jiném státě EU nebo pořízení zboží z EU nad limit.
- Přihlášku k registraci podáváte elektronicky do 15 dnů od první transakce.
- Přiznání k DPH podáváte jen za měsíce, ve kterých vám vznikla povinnost přiznat daň.
- Při poskytnutí služby do EU podáváte souhrnné hlášení, kontrolní hlášení ne.
- Českým zákazníkům DPH neúčtujete a odpočet daně z nákupů nemáte.
Co je identifikovaná osoba a proč vzniká
Zákon o DPH č. 235/2004 Sb. upravuje identifikované osoby v § 6g až § 6l. Jde o mezistupeň mezi neplátcem a plátcem. Smysl je jednoduchý: když český podnikatel nakoupí službu v cizině, zahraniční dodavatel mu českou daň nepřičte a daň v takovém případě odvádí příjemce. Aby to šlo i u neplátce, dostane od finančního úřadu daňové identifikační číslo a stane se identifikovanou osobou. Pro tuzemské zákazníky ale zůstává neplátcem.
Rozdíl proti plátci DPH
Plátce připočítává daň ke všem svým zdanitelným plněním v tuzemsku, podává přiznání každý měsíc nebo čtvrtletí a má nárok na odpočet daně z nákupů. Neplátce s tímto statusem nic z toho nedělá. Daň řeší jen u vymezených přeshraničních plnění a odpočet podle § 72 zákona nemá, protože ten náleží jen plátci. Kdy vzniká povinnost registrace podle obratu a co plátcovství obnáší, popisuje přehled o tom, kdy se podnikatel stává plátcem DPH.
Kdy se stanete identifikovanou osobou
Nákup služby od zahraniční firmy
Podle § 6h se neplátce se sídlem v Česku stává identifikovanou osobou dnem, kdy přijme službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku, nebo dnem, kdy za ni zaplatí předem, podle toho, co nastane dřív. Dodavatel přitom nemusí být z EU, zákon mluví o jakékoli osobě neusazené v Česku. U služby pro podnikatele je místem plnění podle § 9 odst. 1 sídlo příjemce, a proto daň přiznáváte vy.
Služba pro podnikatele v jiném státě EU
Opačný směr upravuje § 6i. Když jako neplátce poskytnete službu podnikateli z jiného členského státu a místo plnění se určí podle základního pravidla v jeho státě, stáváte se identifikovanou osobou dnem poskytnutí služby. Pokud dostanete zaplaceno předem a služba je už dostatečně určitá, rozhoduje den přijetí platby. Daň v tomto případě přiznává zákazník ve svém státě, vy ale musíte podat souhrnné hlášení. Služba pro klienta mimo EU status nezakládá.
Pořízení zboží z jiného státu EU
U zboží je situace jiná, tady limit existuje. Podle § 2a není pořízení zboží z EU neplátcem předmětem daně, dokud celková hodnota takových nákupů bez daně nepřekročí v daném ani předchozím roce hranici stanovenou v § 2a odst. 2. Identifikovanou osobou se podle § 6g stáváte prvním pořízením, které už je předmětem daně. Nové dopravní prostředky a zboží se spotřební daní se řeší vždy, bez ohledu na limit. Kdo ví, že bude z EU nakupovat pravidelně, může se podle § 6k registrovat dobrovolně předem.
Typické případy u OSVČ
Reklama na sociálních sítích a ve vyhledávačích
Nejčastějším spouštěčem je placená reklama u zahraniční platformy. Pokud reklamu fakturuje firma se sídlem mimo Česko, jde o přijatou službu podle § 6h a první kampaň z vás udělá identifikovanou osobu. Proto se vyplatí ověřit, odkud vám faktura chodí. Rozdíly mezi domácí a zahraniční reklamní sítí řeší i článek o výběru mezi Sklikem a Google Ads.
Software, hosting a online nástroje
Druhou častou skupinou jsou předplatná. Grafický editor, cloudové úložiště, hosting, nástroj na newslettery nebo účetní aplikace od zahraniční firmy jsou službou přijatou od osoby neusazené v tuzemsku. Měsíční platba v řádu stovek korun stačí, protože zákon u služeb žádnou minimální částku nezná. Stejně se posuzuje jednorázový nákup licence nebo konzultace od zahraničního odborníka. Rozhoduje den poskytnutí služby, ne den, kdy fakturu otevřete.
Příjmy od zahraničních platforem
Opačný případ nastává, když platforma ze zahraničí platí vám. Typicky jde o příjmy za umístění reklamy na webu nebo za jinou službu, kterou poskytujete firmě v jiném státě EU. Taková služba má místo plnění u zákazníka, a vy se tak stáváte identifikovanou osobou podle § 6i. Daň neodvádíte, protože ji přiznává příjemce služby, ale za každý měsíc s takovým plněním podáváte souhrnné hlášení.
Registrace: přihláška a lhůty
Podle § 97 zákona o DPH musíte podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali. Lhůta běží od transakce, ne od chvíle, kdy jste o povinnosti zjistili. Přihlášku lze podle § 101a podat pouze elektronicky, například přes daňový portál finanční správy. Finanční úřad vám přidělí DIČ, které pak sdělujete zahraničním dodavatelům, a údaje o registraci zveřejní v registru plátců a identifikovaných osob.
Co hrozí při pozdní registraci
Povinnost přiznat daň vzniká dnem transakce bez ohledu na to, zda už jste registrovaní. Kdo registraci přehlédne, musí daň za minulé měsíce doplnit. Daňový řád za opožděné podání přiznání stanoví pokutu, která roste s délkou prodlení. Finanční správa navíc neplátce s přeshraničními nákupy aktivně dohledává a posílá jim upozornění, aby chyby napravili dobrovolně před případnou kontrolou.
Co identifikovaná osoba podává
Přiznání jen za měsíc s plněním
Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Na rozdíl od plátce podáváte přiznání jen za měsíce, ve kterých vám vznikla povinnost přiznat daň, například z přijaté služby nebo z pořízení zboží. Za ostatní měsíce podle § 101 odst. 5 nepodáváte nic a nic neoznamujete. Přiznání se podává elektronicky do 25 dnů po skončení měsíce a ve stejné lhůtě je daň splatná. Lhůtu nelze prodloužit.
Jak se daň počítá
Daň vypočítáte ze základu, tedy z ceny služby nebo zboží, a sazbou, která by platila v tuzemsku, u běžných služeb základní. Částku v cizí měně přepočtete kurzem podle pravidel zákona o DPH. U služeb vzniká povinnost přiznat daň dnem jejich poskytnutí, u zboží z EU podle § 25 k patnáctému dni následujícího měsíce, pokud nebyl daňový doklad vystaven dřív. Protože odpočet nemáte, zaplacená daň zůstává vaším nákladem.
Souhrnné hlášení místo kontrolního
Souhrnné hlášení podáváte podle § 102 odst. 3 za měsíc, ve kterém jste poskytli službu podnikateli registrovanému k dani v jiném státě EU, a to do 25 dnů po jeho skončení, elektronicky. Uvádí se v něm DIČ zákazníka a hodnota služby. Chybné údaje se opravují následným hlášením do 15 dnů od zjištění. Kontrolní hlášení naopak podle § 101c podává jen plátce, jak vysvětluje přehled o tom, kdo podává kontrolní hlášení DPH a v jakých lhůtách.
Zrušení registrace a přechod na plátce
Registrace nekončí sama tím, že přestanete nakupovat v cizině. Podle § 107a můžete požádat o zrušení, pokud vám za posledních šest po sobě jdoucích měsíců nevznikla povinnost přiznat daň z přijatých služeb ani podat souhrnné hlášení a zároveň jste v daném ani předchozím roce nepořídili zboží z EU nad limit. Žádost můžete podat i tehdy, když přestanete podnikat. Statusu se pozbývá dnem po oznámení rozhodnutí.
Finanční úřad může registraci zrušit sám podle § 107, pokud vám dva kalendářní roky po sobě nevznikla povinnost přiznat daň. Když se stanete plátcem DPH, registrace identifikované osoby zaniká automaticky dnem předtím. Bez žádosti tak registrace může trvat roky, i když nic nepodáváte. Naopak plátce, kterému je registrace zrušena na žádost, se může identifikovanou osobou zase stát.
Jak postupovat, když jste se identifikovanou osobou stali
- Projděte faktury a předplatná a zjistěte, kdy jste poprvé přijali službu ze zahraničí nebo poskytli službu do EU.
- Do 15 dnů od této transakce podejte elektronicky přihlášku k registraci k DPH jako identifikovaná osoba.
- Přidělené DIČ zadejte do účtů u zahraničních dodavatelů.
- Za každý měsíc s přijatou službou nebo pořízeným zbožím podejte do 25 dnů přiznání a zaplaťte daň.
- Za každý měsíc se službou pro podnikatele v EU podejte ve stejné lhůtě souhrnné hlášení.
- Pokud přeshraniční obchod skončí, po šesti měsících bez plnění zvažte žádost o zrušení registrace.
Časté otázky
Stanu se identifikovanou osobou i kvůli jedné malé faktuře?
Ano. U služeb od zahraniční firmy zákon žádnou minimální částku nestanoví, takže stačí jediná platba třeba za reklamu nebo za předplatné aplikace. Limit platí jen pro pořízení zboží z jiného státu EU, kde se sleduje celková hodnota nákupů za kalendářní rok.
Musím jako identifikovaná osoba účtovat DPH českým zákazníkům?
Nemusíte. Vůči tuzemským zákazníkům zůstáváte neplátcem a fakturujete stejně jako dřív, bez daně. Status se týká jen vymezených přeshraničních plnění, tedy přijatých služeb ze zahraničí, služeb pro podnikatele v EU a pořízení zboží z EU nad limit.
Můžu si odečíst DPH z nákupů?
Ne, nárok na odpočet daně má podle zákona jen plátce. Daň, kterou z přijaté zahraniční služby přiznáte a zaplatíte, vám tedy zůstává jako náklad. Pokud máte zahraničních nákupů hodně, může se vyplatit spočítat, zda by se dobrovolná registrace jako plátce nevyplatila víc.
Podávám přiznání každý měsíc?
Jen za měsíce, ve kterých vám vznikla povinnost přiznat daň, třeba z přijaté služby nebo z pořízení zboží. Za měsíce bez takového plnění nepodáváte nic a finančnímu úřadu to ani neoznamujete. Přiznání se podává elektronicky do 25 dnů po skončení měsíce.
Co když jsem registraci k DPH zmeškal?
Podejte přihlášku co nejdřív a doplňte přiznání za všechny měsíce, ve kterých jste službu ze zahraničí přijali. Daň se doplácí za každý takový měsíc zvlášť a za pozdní podání může vzniknout pokuta podle daňového řádu. Čím dřív chybu napravíte sami, tím menší je prodlení.
Jak se identifikované osoby zbavím?
Požádejte finanční úřad o zrušení registrace, jakmile vám šest měsíců po sobě nevznikne povinnost přiznat daň ani podat souhrnné hlášení a nepořizujete zboží z EU nad limit. Pokud podnikání ukončíte, můžete požádat hned. Když se stanete plátcem DPH, registrace zanikne sama.
Mohlo by vás zajímat
- Přehled OSVČ: lhůty, podání a doplatek pojistného
- Paušální daň pro OSVČ: pásma a kdy se přihlásit
- Účetní, daňový poradce, nebo paušál: co se OSVČ vyplatí
Zdroje
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 2a, 6g až 6l, 9, 24, 25, 97, 101, 102 a 107 (zakonyprolidi.cz)
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 135, 136 a 250 (zakonyprolidi.cz)
