Dárkové poukazy v e-shopu se podle zákona o DPH dělí na jednoúčelové a víceúčelové a podle toho se liší okamžik, kdy plátce přizná daň. U jednoúčelového poukazu vzniká daň už při jeho prodeji, u víceúčelového až ve chvíli, kdy ho zákazník uplatní na konkrétní zboží. Který typ prodáváte, rozhoduje hlavně to, jestli při vydání poukazu znáte sazbu daně a místo plnění.
Před Vánoci je poukaz vděčné zboží. Nepotřebuje sklad, dá se poslat e-mailem i v posledních dnech před svátky a zákazník, který neví, co vybrat, ho koupí rád. Potíž nastává později, když poukaz nemá jasná pravidla, není vidět v evidenci nebo ho e-shop vydá přes nástroj, který na to není stavěný.
Článek projde, co je poukaz podle zákona, jak poznat jeho typ, jak nastavit platnost a podmínky, čím poukazy prodávat na běžných platformách a jak je evidovat. Navazuje na průvodce provozem e-shopu a na ostatní díly o sezóně. Nejde o daňové poradenství: u hraničních případů, třeba u sortimentu s různými sazbami nebo prodeje do zahraničí, si typ poukazu ověřte s účetní nebo daňovým poradcem.
V kostce
- Poukaz podle zákona: listina nebo elektronický kód, který musíte přijmout jako úplatu za zboží nebo službu (§ 15 zákona o DPH).
- Jednoúčelový poukaz: při vydání znáte sazbu daně a místo plnění, daň přiznáte už při prodeji poukazu.
- Víceúčelový poukaz: sazba nebo místo plnění známé nejsou, prodej poukazu není zdanitelné plnění a daň vzniká až při uplatnění.
- Slevový kupón není poukaz: dává jen slevu z budoucího nákupu, ne právo na zboží, a Shoptet výslovně píše, že jeho kupóny na prodej poukazů připravené nejsou.
- Evidence: každý poukaz potřebuje unikátní kód, datum prodeje, přijatou částku, platnost a zůstatek, a jako cenina podléhá inventarizaci.
- Platnost a podmínky si určujete sami, musí ale být vidět na poukazu a sedět s obchodními podmínkami.
Co je poukaz podle zákona
Poukazem se podle § 15 odst. 1 zákona o dani z přidané hodnoty rozumí listina, kterou musí prodávající přijmout jako úplatu nebo část úplaty. Na poukazu nebo v související dokumentaci musí být uvedeno zboží či služba, na kterou se vztahuje, nebo osoba, která bude plnit. U e-shopu je to obvykle sám e-shop, který poukaz vydal a na svém webu ho přijme.
Poukaz může mít listinnou i elektronickou podobu. Kód poslaný e-mailem v PDF je z pohledu zákona stejný poukaz jako tištěná karta v obálce. Poukaz se dá uplatnit najednou, nebo postupně, a může pokrýt celou objednávku, nebo jen její část.
Za vydaný se poukaz považuje ve chvíli, kdy ho převedete na prvního nabyvatele, tedy prodáte zákazníkovi (§ 15 odst. 4). Samotné vygenerování kódů do zásoby poukaz ještě nevydává. To je užitečné vědět, pokud si kódy připravujete dopředu nebo tisknete karty na sezónu.
Jednoúčelový, nebo víceúčelový poukaz
Jednoúčelový poukaz je takový, u kterého při vydání znáte sazbu daně a místo plnění (§ 15 odst. 2). Typicky jde o poukaz na konkrétní produkt nebo na sortiment, ve kterém má všechno stejnou sazbu a zboží se doručuje jen v Česku. Víceúčelový je podle § 15 odst. 3 každý poukaz, který tuto podmínku nesplní.
V e-shopu rozhoduje hlavně skladba sortimentu. Zákon dnes zná dvě sazby, základní 21 % a sníženou 12 % (§ 47 odst. 1). Když se poukaz dá uplatnit na zboží s oběma sazbami, například na knihy i hračky nebo na potraviny i nádobí, v okamžiku prodeje sazbu neznáte a poukaz je víceúčelový.
Druhou podmínkou je místo plnění. Pokud e-shop prodává i do jiných států a poukaz lze uplatnit na zásilku do zahraničí, nemusí být místo plnění při vydání jasné. Generální finanční ředitelství navíc uvádí, že víceúčelový je poukaz i tehdy, když při vydání není známo, zda se na plnění použije přenesení daňové povinnosti.
| Otázka | Jednoúčelový poukaz | Víceúčelový poukaz |
|---|---|---|
| Co musí být známo při vydání | sazba daně a místo plnění | nic z toho není podmínkou |
| Kdy plátce přizná daň | při prodeji poukazu nebo dříve přijaté platbě | při uplatnění poukazu na zboží |
| Co je základ daně | úplata přijatá za poukaz bez daně | úplata za poukaz bez daně, jinak hodnota na poukazu snížená o daň |
| Daňový doklad | při prodeji poukazu | při dodání zboží za poukaz |
| Dodání zboží za poukaz | u vydavatele už se znovu nedaní | teprve teď je zdanitelné plnění |
| Typický příklad v e-shopu | poukaz na konkrétní produkt | poukaz na celý sortiment se dvěma sazbami |
| Zákonné ustanovení | § 15a a § 21 odst. 4 písm. i) | § 15b a § 36 odst. 7 a 8 |
Kdy vzniká povinnost přiznat daň
Převod jednoúčelového poukazu se pro účely DPH považuje za dodání zboží, na které se vztahuje (§ 15a odst. 1). Zdanitelné plnění je uskutečněno dnem převodu poukazu (§ 21 odst. 4 písm. i), a pokud zákazník zaplatí dřív, vzniká povinnost přiznat daň už dnem přijetí platby (§ 20a odst. 2). Když si pak zákazník za poukaz vybere zboží, e-shop, který poukaz vydal, už daň znovu nepřiznává (§ 15a odst. 2 písm. a).
U víceúčelového poukazu je to naopak. Jeho prodej se za dodání zboží nepovažuje (§ 15b odst. 1) a daň přiznáte až při skutečném předání zboží, za které zákazník poukazem zaplatil (§ 15b odst. 2). Základem daně je podle § 36 odst. 7 to, co zákazník za poukaz zaplatil, bez daně.
Když zákazník doplatí rozdíl penězi, sečte se základ za část hrazenou poukazem a za doplatek (§ 36 odst. 8). U jednoúčelového poukazu platí zvláštní pravidlo jen pro část hrazenou poukazem, doplatek se daní běžně (§ 15a odst. 3). Pro e-shop z toho plyne, že účetní systém musí u každé objednávky vidět, jaká část byla uhrazena poukazem a jakého typu.
⚠ Slevová akce na poukazy
Prodáváte-li poukazy se slevou, například ve vánoční akci, pamatujte, že základem daně je skutečně přijatá úplata, ne hodnota uvedená na poukazu. Generální finanční ředitelství to v informaci k poukazům popisuje u obou typů. U víceúčelového poukazu musíte umět prokázat, kolik jste za konkrétní kód dostali, jinak se použije hodnota na poukazu snížená o daň.
Slevový kupón není dárkový poukaz
Slevový kupón dává zákazníkovi jen slevu z budoucího nákupu, pokud splní podmínky, a právo na zboží s ním spojené není. Tak rozlišuje obě věci informace Generálního finančního ředitelství k uplatňování DPH u poukazů. Kupón typu sleva nad určitou hodnotu nákupu nebo třetí kus navíc tedy poukazem není.
Problém vzniká, když e-shop prodá dárkový poukaz a zákazníkovi pošle kód ze sekce slevových kupónů. Nápověda Shoptetu ke slevovým kupónům výslovně uvádí, že funkce není v současnosti připravená pro prodej jednoúčelových ani víceúčelových poukazů. Doporučuje situaci konzultovat s daňovým odborníkem a funkci využívat jen obezřetně.
Platnost a podmínky poukazu
Dobu platnosti poukazu si e-shop určuje sám a měla by být napsaná přímo na poukazu. Zákazník, který poukaz dostal jako dárek, obchodní podmínky obvykle nečte, poukaz ale ano. Na poukaz patří kód, hodnota nebo konkrétní zboží, datum konce platnosti a adresa webu, kde se uplatní.
Do obchodních podmínek e-shopu doplňte samostatný odstavec o poukazech. Popište, zda jde uplatnit najednou, nebo postupně, zda se nevyčerpaný zůstatek zachovává, zda se poukaz dá kombinovat se slevovým kupónem a zda ho lze vyměnit za peníze. Jasně zapsaná pravidla předejdou většině sporů, které kolem poukazů vznikají v lednu.
Myslete i na to, co se stane s poukazem, kterým zákazník zaplatí objednávku a potom od ní odstoupí. Zákon při odstoupení ukládá vrátit přijaté peněžní prostředky stejným způsobem a jiným způsobem jen se souhlasem spotřebitele (§ 1832 odst. 1 občanského zákoníku). Postup pro vrácení části hrazené poukazem proto zapište do podmínek a v nejasném případě se poraďte s právníkem, lhůty podrobně rozebírá článek o odstoupení od smlouvy do 14 dnů.
Jak poukazy vydávat a evidovat
Poukazy na Shoptetu, Upgates a WooCommerce
Na Shoptetu se dárkové poukazy prodávají přes doplňky z Shoptet Doplňků, například Digitální produkty, které vloží unikátní kód do připraveného e-mailu nebo PDF poukazu a pošlou ho zákazníkovi automaticky. Poukaz je v e-shopu veden jako produkt, takže má vlastní cenu, sazbu daně a objednávku. Slevové kupóny Shoptetu umí pevnou částku i procenta, jednorázové i opakované použití a platnost od a do, podle nápovědy ale na prodej poukazů určené nejsou.
Upgates nabízí doplněk Digital Creator, který po zaplacení objednávky vygeneruje dárkový poukaz na zvolenou hodnotu a jazykovou mutaci a pošle ho zákazníkovi v PDF. Vzhled šablony poukazu si upravíte sami, včetně písma, barev a rozmístění. Slevové kupóny Upgates mají pevnou nebo procentní hodnotu, platnost od a do a na jednu objednávku jde uplatnit jeden kupón.
Pro WooCommerce existuje oficiální rozšíření Gift Cards určené pro předplacené víceúčelové dárkové karty. Umí nastavit platnost každé karty od data doručení, naplánovat odeslání na zvolený den a vést zůstatek na účtu zákazníka. Dokumentace sama upozorňuje, že správné zdanění je na obchodníkovi, a rozlišuje karty zdaněné při nákupu a při uplatnění. Jak se obě české platformy liší obecně, srovnává článek Upgates, nebo Shoptet.
Elektronický, nebo tištěný poukaz
Elektronický poukaz v PDF dorazí za pár minut po zaplacení, a proto je v posledních dnech před Vánoci spolehlivým dárkem, který e-shop ještě prodá. Nezávisí na kapacitě dopravců ani na posledních termínech podání. Kdy už fyzické zboží pod stromeček nestihne, vysvětluje článek o termínech doručení do Vánoc.
Tištěná karta nebo poukaz v obálce působí jako hmotný dárek a hodí se do dárkového balení. Má ale všechny starosti běžné zásilky, tedy expedici, dopravu a riziko ztráty. Kód na tištěném poukazu aktivujte až při prodeji, ne při tisku, aby se nedal zneužít poukaz, který se ztratil ve skladu.
Poukaz jako dárek od e-shopu
Poukaz, který e-shop rozdá bez úplaty, třeba v soutěži nebo jako omluvu zákazníkovi, se řídí jinými pravidly. Podle informace Generálního finančního ředitelství není bezúplatné vydání jednoúčelového poukazu předmětem daně. Daň ale může vzniknout ve chvíli, kdy za takový poukaz vydáte zboží, u kterého jste uplatnili odpočet.
Pro tyto případy platí ustanovení o použití obchodního majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností (§ 13 odst. 4 písm. a) a odst. 5 zákona o DPH). Darované poukazy proto evidujte odděleně od prodaných, s poznámkou, komu a proč jste je dali. Účetní pak u každého uplatnění pozná, jak s ním naložit.
Evidence poukazů v praxi
Každý poukaz potřebuje unikátní kód a záznam, který se dá dohledat od prodeje po poslední uplatnění. Do evidence patří typ poukazu, datum prodeje, přijatá částka, číslo objednávky, datum konce platnosti, aktuální zůstatek a objednávky, ve kterých byl uplatněn. U víceúčelového poukazu je přijatá částka zároveň podkladem pro základ daně.
Většina doplňků a rozšíření takový přehled nabízí přímo v administraci. Rozhodující je, aby se data dostala do účetnictví a účetní viděla, kolik poukazů je prodaných a neuplatněných. Jak napojit objednávky na účetní program, popisuje článek o propojení e-shopu s účetnictvím.
Poukaz je podle informace Generálního finančního ředitelství cenina, která podle zákona o účetnictví, prováděcí vyhlášky a Českého účetního standardu č. 016 podléhá inventarizaci. Na konci roku proto sečtěte všechny prodané a dosud neuplatněné poukazy a porovnejte je s účetnictvím. Postup celé roční inventury rozebírá článek o inventuře zásob e-shopu.
★ Oddělená řada kódů pro každý typ
Jednoúčelové, víceúčelové a darované poukazy veďte v samostatných řadách kódů, například s různou předponou. Účetní pak z exportu objednávek hned vidí, jak má s kterou platbou naložit, a vy při inventuře nemusíte dohledávat, odkud který kód pochází.
Lednové uplatnění a nevyčerpané poukazy
Většina vánočních poukazů se uplatní v lednu, spolu s výměnami a vratkami dárků. Počítejte s tím při plánování skladu i zákaznické podpory. Zákazníci s poukazem často nakupují nad jeho hodnotu, takže se vyplatí mít připravené zboží, na které poukaz stačí i s mírným doplatkem.
Když zákazník vrátí zboží zaplacené poukazem, postupujte podle obchodních podmínek a podle toho, jak se vracejí peníze. Pravidla lednových vratek, včetně prodloužené lhůty na vrácení dárků, rozebírá článek o vánočních vratkách v e-shopu. U jednoúčelového poukazu reklamace a vrácení zboží vedou k opravě základu daně podle § 42 zákona o DPH.
Poukaz, který nikdo neuplatní, nemá podle Generálního finančního ředitelství vliv na daňovou povinnost vydavatele jednoúčelového poukazu. U víceúčelového poukazu daň vzniká až při uplatnění, takže při neuplatnění žádné zdanitelné plnění nenastane. Jak neuplatněné poukazy po skončení platnosti zaúčtovat, domluvte s účetní ještě před sezónou, ne až v lednu.
Co řešíte a kde to najít
Tabulka převádí běžné situace kolem poukazů na to, co potřebujete a kde to hledat. Paragrafy odkazují na zákon o DPH, pokud není uvedeno jinak. U daňového zařazení konkrétního poukazu je poslední slovo na vaší účetní nebo daňovém poradci.
| Co řešíte | Co potřebujete | Kde to hledat |
|---|---|---|
| Nevíte, jaký typ poukazu prodáváte | ověřit sazby v sortimentu a místo plnění | § 15 zákona o DPH, informace GFŘ k poukazům |
| Poukaz posíláte jako slevový kupón | poukaz jako samostatný produkt | nápověda Shoptetu ke kupónům, doplňky platformy |
| Zákazník chce poukaz hned | elektronický poukaz v PDF | Digitální produkty, Digital Creator, Gift Cards |
| Nevíte, kdy přiznat daň | rozlišit prodej a uplatnění | § 15a, § 15b, § 20a a § 21 odst. 4 |
| Prodáváte poukazy ve slevě | základ daně z přijaté úplaty | § 36 odst. 7, informace GFŘ |
| Chybí přehled neuplatněných poukazů | evidenci kódů se zůstatkem | administrace doplňku, export do účetnictví |
| Zákazník odstoupí od objednávky placené poukazem | pravidlo vrácení v podmínkách | § 1832 občanského zákoníku, obchodní podmínky |
| Blíží se konec roku | inventarizaci poukazů jako cenin | zákon o účetnictví, ČÚS č. 016 |
Zavedení poukazů krok za krokem
Zavedení poukazů se vyplatí stihnout před Black Friday, aby se v prosinci jen prodávalo. Nejvíc času zabere rozhodnutí o typu a domluva s účetní, technické nastavení je rychlé. Osvědčené pořadí vypadá takto.
- Projděte sortiment a zjistěte, zda má všechno stejnou sazbu daně a zda posíláte do zahraničí.
- S účetní rozhodněte, zda budete prodávat jednoúčelové, víceúčelové, nebo oba typy poukazů.
- Vyberte nástroj pro prodej poukazů: doplněk platformy nebo oficiální rozšíření, ne slevové kupóny.
- Navrhněte vzhled poukazu s kódem, hodnotou, koncem platnosti a adresou webu.
- Doplňte obchodní podmínky o pravidla uplatnění, zůstatku, kombinace se slevami a vrácení.
- Nastavte export poukazů do účetnictví a vyzkoušejte celou cestu na testovací objednávce.
- Po sezóně zkontrolujte neuplatněné poukazy a připravte je pro inventarizaci.
Co si z toho odnést
Poukaz je jednoduchý produkt se složitějším zdaněním. Většina chyb nevzniká v technice, ale v tom, že e-shop nerozlišil typ poukazu nebo ho vydal jako slevový kupón. Tady je shrnutí.
- Typ poukazu určuje sazba daně a místo plnění při vydání, ne název nebo vzhled poukazu.
- Jednoúčelový poukaz daníte při prodeji, víceúčelový až při uplatnění na zboží.
- Slevový kupón poukazem není a na prodej poukazů se nehodí.
- Platnost, zůstatek a vrácení patří na poukaz i do obchodních podmínek.
- Každý poukaz musí být dohledatelný v evidenci a na konci roku projde inventarizací.
Recenze a zkušenosti uživatelů
Recenze doplňků pro dárkové poukazy najdete přímo u nich v katalogu Shoptet Doplňky a v Marketplace Upgates, kde je hodnotí e-shopy, které je používají. U WooCommerce je recenze vidět na stránce rozšíření Gift Cards. Při čtení hledejte zkušenosti s evidencí zůstatků, exportem do účetnictví a doručením e-mailů, a všímejte si, jak jsou recenze staré.
Časté otázky
Jaký je rozdíl mezi jednoúčelovým a víceúčelovým poukazem?
U jednoúčelového poukazu při vydání znáte sazbu daně a místo plnění, u víceúčelového ne. Podle toho plátce přizná daň buď už při prodeji poukazu, nebo až při jeho uplatnění.
Je poukaz na celý sortiment e-shopu jednoúčelový?
Záleží na sortimentu. Pokud má všechno zboží stejnou sazbu daně a doručujete jen v Česku, může jít o jednoúčelový poukaz, při zboží s oběma sazbami jde o víceúčelový.
Kdy přiznám DPH z prodaného poukazu?
U jednoúčelového poukazu ke dni převodu poukazu, nebo ke dni přijetí platby, pokud přišla dřív. U víceúčelového až ke dni, kdy za poukaz dodáte zboží.
Je elektronický kód v PDF poukazem podle zákona?
Ano. Poukaz může mít listinnou i elektronickou podobu, rozhoduje, že jste ho povinni přijmout jako úplatu za zboží nebo službu.
Mohu dárkový poukaz prodávat přes slevové kupóny?
Nedoporučuje se to. Shoptet ve své nápovědě uvádí, že funkce Slevové kupóny není připravená pro prodej jednoúčelových ani víceúčelových poukazů.
Jak dlouho má dárkový poukaz platit?
Dobu platnosti určuje e-shop. Uveďte ji přímo na poukazu i v obchodních podmínkách, aby ji viděl i obdarovaný, který podmínky nečetl.
Co dělat s nevyčerpaným zůstatkem poukazu?
Záleží na vašich podmínkách. Zapište, zda se zůstatek zachovává pro další nákup, nebo zda poukaz platí jen pro jeden nákup, a nastavte tak i nástroj.
Lze poukaz vyměnit za peníze?
To si určuje e-shop v podmínkách poukazu. Pravidlo napište na poukaz i do obchodních podmínek, aby nevznikaly spory.
Z jaké částky se počítá daň u poukazu prodaného ve slevě?
Z úplaty, kterou jste za poukaz skutečně přijali, bez daně. U víceúčelového poukazu musíte umět přijatou částku prokázat, jinak se použije hodnota na poukazu snížená o daň.
Jak zdanit poukaz, který e-shop daruje v soutěži?
Bezúplatné vydání jednoúčelového poukazu podle GFŘ není předmětem daně. Daň může vzniknout při vydání zboží, u kterého jste uplatnili odpočet, proto postup ověřte s účetní.
Musím poukazy inventarizovat?
Podle informace GFŘ je poukaz cenina, která podle účetních předpisů podléhá inventarizaci. Na konci roku sečtěte prodané a neuplatněné poukazy a porovnejte je s účetnictvím.
Týká se to i neplátce DPH?
Pravidla o zdanění poukazů řeší plátce. Neplátce poukazy eviduje kvůli účetnictví nebo daňové evidenci a sleduje obrat kvůli povinnosti registrace.
Co když zákazník vrátí zboží zaplacené poukazem?
Postupujte podle obchodních podmínek. Zákon při odstoupení ukládá vracet peníze stejným způsobem, jiným jen se souhlasem spotřebitele, proto pravidlo pro poukazy zapište předem.
Jaký nástroj použít na WooCommerce?
Oficiální rozšíření Gift Cards je určené pro předplacené víceúčelové dárkové karty. Umí platnost, plánované odeslání, zůstatek na účtu zákazníka i přehledy vydaných a použitých kódů.
