Daň z kryptoměn: hodnotový a časový test, směny a přiznání

Daň z kryptoměn v Česku platí fyzická osoba z rozdílu mezi příjmem z prodeje nebo směny a prokazatelnou pořizovací cenou, pokud příjem nespadá pod některé ze dvou osvobození. Od 15. února 2025 zákon osvobozuje příjmy z převodu kryptoaktiv do 100 000 Kč za rok a také prodej kryptoaktiva drženého déle než tři roky. Co osvobození nepokryje, se daní jako ostatní příjem sazbou 15 %, u vysokých základů 23 %.

Pravidla přinesla novela, kterou poslanci doplnili do zákona o digitalizaci finančního trhu. Nejde tedy o úpravu účinnou od 1. ledna 2025, ale od 15. února 2025, a to má dopad hlavně na přiznání za rok 2025. Mnoho lidí navíc netuší, že daňovou událostí není jen prodej za koruny, ale i směna jedné kryptoměny za jinou nebo platba kryptem za zboží.

Článek prochází text zákona o daních z příjmů, výklad Generálního finančního ředitelství a evropská pravidla MiCA a DAC8. Vysvětlí, jak spočítat základ daně, jakou evidenci si vést a jak postupovat při přiznání. Širší kontext investování najdete v rozcestníku jak začít investovat a do čeho, praktický vstup do krypta popisuje průvodce prvním nákupem kryptoměn.

Kdy se z kryptoměn platí daň?

Daňová povinnost nevzniká nákupem ani držením, ale až převodem kryptoaktiva za úplatu. Zákon o daních z příjmů kryptoměny výslovně nejmenuje mezi druhy ostatních příjmů. Generální finanční ředitelství je ve své informaci řadí mezi věci nehmotné, movité a zastupitelné, takže příjem nepodnikatele spadá do § 10 odst. 1 písm. b) bodu 3 jako příjem z převodu jiné věci.

Kdo s kryptem obchoduje soustavně a za účelem zisku, je podle GFŘ podnikatelem a jeho příjem patří do § 7. Tento článek se věnuje běžnému investorovi, který kupuje a prodává ze svých úspor, tedy příjmům podle § 10. Hranici mezi investováním a podnikáním posuzuje finanční úřad podle konkrétních okolností, ne podle objemu jedné transakce.

Prodej za koruny nebo eura

Směna kryptoměny za fiat měnu je z pohledu daní z příjmů prodejem nehmotné movité věci, ne směnárenskou činností. Příjmem je částka, kterou za kryptoaktivum dostanete, přepočtená na koruny. Výdajem je cena, za kterou jste ho prokazatelně nabyli, což je důvod, proč bez historie nákupů nelze daň správně spočítat.

Směna krypta za krypto

Výměna bitcoinu za ether nebo jinou kryptoměnu je podle GFŘ také zdanitelná směna. Nedostanete sice žádné koruny, ale nabýváte jinou věc, jejíž hodnota se ocení podle zákona o oceňování majetku, tedy zpravidla cenou obvyklou v okamžiku směny. Právě tato situace nejčastěji uniká pozornosti, protože na bankovní účet nepřijde ani koruna.

Platba kryptem za zboží

Nákup zboží nebo služby za kryptoměnu posuzuje GFŘ jako směnu dvou nepeněžních plnění. Příjem vzniká oběma stranám, tedy i vám jako kupujícímu, protože jste se vzdali kryptoaktiva a dostali věc v určité hodnotě. Pro výpočet platí stejná logika jako u prodeje: hodnota zboží proti pořizovací ceně utracených mincí.

Staking a těžba

U těžby GFŘ uvádí, že získáním kryptoměny zdanitelný příjem nevzniká. Zdanitelné je až zpeněžení vytěžených mincí nebo jejich směna za jiné zboží či službu. Těžba provozovaná soustavně za účelem zisku je podnikáním podle § 7 se všemi povinnostmi, které k němu patří.

Pro odměny ze stakingu a z půjčování kryptoaktiv zákon ani dosavadní informace GFŘ zvláštní pravidlo nestanoví. Generální finanční ředitelství v dubnu 2026 uvedlo, že komplexní materiál ke kryptoměnám teprve připravuje společná pracovní skupina. Dokud nevyjde, řešte konkrétní případ s daňovým poradcem a ponechte si doklady o každé připsané odměně.

Jak funguje hodnotový test?

Podle § 4 odst. 1 písm. zj) zákona o daních z příjmů jsou osvobozené příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, pokud jejich úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Rozhoduje součet všech příjmů, tedy celkové tržby z prodejů a směn, nikoli zisk. Kdo tedy během roku prodá kryptoaktiva za vyšší částku, test nesplní, i když na obchodech prodělal.

Obdobný limit existuje u cenných papírů v písm. t) téhož paragrafu. Oba hodnotové testy stojí v zákoně odděleně, kryptoaktiva a akcie mají každé svůj vlastní limit. Jak funguje ten akciový, rozebírá článek o dani z prodeje akcií a ETF.

Co se do limitu nepočítá

Zákon z hodnotového testu výslovně vyjímá elektronické peněžní tokeny, tedy kryptoaktiva, která podle nařízení MiCA udržují stabilní hodnotu odkazem na jednu úřední měnu. Osvobození se nevztahuje ani na příjmy z kapitálového majetku a na kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku podnikatele. U nich platí výluka ještě tři roky po ukončení podnikání.

Hodnotový test a časový test

U cenných papírů Finanční správa uvádí, že se nejprve posuzuje výše příjmů, potom doba držby, a že oba důvody osvobození nelze kombinovat. Text ustanovení o kryptoaktivech je postaven obdobně. Pokud se v jednom roce blížíte k limitu a zároveň prodáváte starší i novější pozice, nechte si způsob výpočtu potvrdit od daňového poradce nebo účetní.

Jak funguje časový test?

Příjem z prodeje kryptoaktiva je osvobozený, pokud mezi jeho nabytím a převodem uplynuly více než tři roky, jak stanoví § 4 odst. 1 písm. zk). Test se posuzuje u každého kusu zvlášť, takže u postupně nakupovaných pozic může část prodeje splnit a část ne. Výluka platí opět pro obchodní majetek podnikatele a pro budoucí převody sjednané dřív, než tři roky uplynou.

Zákon řeší i několik zvláštních situací. Doba se nepřerušuje při sloučení nebo splynutí kryptoaktiv ani tehdy, když vydavatel vymění kryptoaktivum za jiné. U kryptoaktiva zděděného po příbuzném v řadě přímé nebo po manželovi se tři roky zkracují o dobu, po kterou ho vlastnil zůstavitel.

Strop 40 milionů pro krypto

Podle § 4 odst. 3 platí pro příjmy osvobozené časovým testem roční strop 40 milionů Kč, nad nímž se poměrná část příjmu zdaní. Finanční správa v přehledu novinek pro rok 2026 uvádí, že se tento limit od 1. ledna 2026 ruší u cenných papírů a obchodních podílů, u kryptoaktiv však zůstává. Pro drobného investora jde spíš o teoretickou hranici, ale rozdíl proti akciím je dobré znát.

Oznámení příjmů nad 5 milionů

Osvobozený příjem nemusíte uvádět v přiznání, ale § 38v ukládá oznámit finančnímu úřadu každý jednotlivý osvobozený příjem vyšší než 5 milionů Kč. Oznámení se podává ve lhůtě pro daňové přiznání, a to i když přiznání jinak podávat nemusíte. Za neoznámení hrozí pokuta, jejíž výše se odvíjí od toho, zda povinnost splníte sami, nebo až po výzvě.

Parametr	Hodnotový test, písm. zj	Časový test, písm. zk
Co se posuzuje	úhrn příjmů z převodů za rok	doba mezi nabytím a převodem
Hranice	100 000 Kč za zdaňovací období	více než tři roky držby
Elektronické peněžní tokeny	výslovně vyloučené	zákon výjimku neuvádí
Roční strop	není	40 milionů Kč, nad ním poměrné zdanění
Dědictví	bez zvláštního pravidla	doba se zkracuje o držbu zůstavitele
Obchodní majetek	vyloučen, ještě tři roky po skončení činnosti	vyloučen, ještě tři roky po skončení činnosti
Kdy se použije	od 15. února 2025	od 15. února 2025, i na starší nákupy

Jak zdanit rok 2025?

Protože novela nabyla účinnosti 15. února 2025 a neobsahuje přechodná ustanovení, rok 2025 se rozpadá na dvě části. Výklad schválilo Generální finanční ředitelství v příspěvku koordinačního výboru s Komorou daňových poradců z dubna 2026. Příjmy od 1. ledna do 14. února 2025 jsou zdanitelné podle § 10 a lze proti nim uplatnit výdaje.

Do limitu 100 000 Kč se za rok 2025 počítají jen příjmy dosažené od 15. února 2025. Lednový prodej tedy limit nevyčerpá, ale sám se zdaní, pokud převýší pořizovací cenu. Strop 40 milionů Kč se v roce 2025 nijak nekrátí, přestože novela platila jen část roku.

Starší nákupy a tři roky

Nová pravidla se podle stejného výkladu použijí na všechna kryptoaktiva, i na ta nakoupená před účinností novely. Do tříleté lhůty se proto započítá i držba z doby, kdy žádné osvobození neexistovalo. Kdo koupil bitcoin v roce 2021 a prodal ho po 15. únoru 2025, může časový test splnit.

Která kryptoaktiva zákon myslí

Zákon pojem kryptoaktivum sám nedefinuje. Podle výkladu přijatého GFŘ se vychází z nařízení MiCA, které kryptoaktivem rozumí digitální zachycení hodnoty nebo práva převáditelné a uchovávané pomocí technologie distribuovaného registru. Osvobození se podle téhož výkladu nevztahuje na všechna kryptoaktiva v nejširším technickém smyslu, ale na ta, která odpovídají regulatornímu rámci MiCA.

Jak spočítat základ daně?

Základem daně je podle § 10 odst. 4 příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. U převodu věci je výdajem podle § 10 odst. 5 cena, za kterou jste kryptoaktivum prokazatelně nabyli, a související výdaje spojené s prodejem. Kryptoaktivum získané bezúplatně nebo směnou se ocení podle zákona o oceňování majetku ke dni nabytí.

Výsledek se zdaní v obecném základu daně sazbou 15 %, nad 36násobek průměrné mzdy 23 % podle § 16. Pokud je část příjmu osvobozená, zákon výdaje poměrně krátí. Poplatky směnárny a rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou, který vysvětluje heslo o tom, co je spread, se promítají do skutečně zaplacených a přijatých částek.

Evidence nákupů a prodejů

Bez doložené pořizovací ceny nelze výdaj uplatnit, a pak se daní celý příjem. Stáhněte si z každé směnárny a peněženky úplnou historii transakcí a uložte ji i s daty, množstvím, cenou a poplatky. Zákon ani informace GFŘ nepředepisují konkrétní metodu párování nákupů s prodeji, proto zvolený postup držte konzistentně a umějte ho vysvětlit.

Přepočet na koruny

Poplatník, který nevede účetnictví, přepočítá cizí měnu podle § 38 kurzem ČNB ke dni transakce, nebo jednotným kurzem za rok. Kryptoměny ale v kurzovním lístku ČNB nejsou, a proto GFŘ doporučuje přepočet přes třetí měnu. Cenu v dolarech nebo eurech ze směnárny převedete na koruny kurzem ČNB.

Ztráty a jejich započtení

Ztráty a zisky z kryptoaktiv v rámci jednoho roku se sčítají, protože jde o jeden druh ostatního příjmu. Pokud jsou výdaje vyšší než příjmy, k rozdílu se podle § 10 odst. 4 nepřihlíží, takže ztrátu nelze převést do dalšího roku ani odečíst od mzdy. Drobné osvobození ostatních příjmů podle § 10 odst. 3 se na převod věci nevztahuje, jak připomíná i GFŘ.

Co mění MiCA a DAC8?

Nařízení MiCA upravuje vydávání kryptoaktiv a licence poskytovatelů služeb v celé EU. Pro daně je důležité hlavně tím, že z něj český výklad přebírá definici kryptoaktiva a elektronického peněžního tokenu. Regulace směnárny nic neříká o tom, zda je váš příjem osvobozený, to určuje jen zákon o daních z příjmů.

Výměna informací od roku 2026

Směrnice Rady (EU) 2023/2226, známá jako DAC8 na EUR-Lex, ukládá členským státům použít nová pravidla od 1. ledna 2026. Poskytovatelé služeb souvisejících s kryptoaktivy budou hlásit směny krypta za fiat, směny mezi kryptoaktivy i převody, a to včetně stakingu a půjček. Státy si údaje vyměňují do devíti měsíců po skončení roku.

Finanční správa v prosinci 2025 uvedla, že česká transpozice se zpozdila, ale poskytovatelé mají data sbírat už za rok 2026. Podle návrhu novely je oznámí Specializovanému finančnímu úřadu do 30. dubna 2027. Údaje o obchodech na zahraničních platformách tak budou finanční správě dostupnější než dosud.

Jak postupovat při podání přiznání?

Přiznání podává podle § 38g každý, jehož zdanitelné příjmy za rok přesáhly 50 tisíc Kč. Zaměstnanec s podepsaným prohlášením u zaměstnavatele ho podávat nemusí, pokud jeho ostatní zdanitelné příjmy podle § 7 až 10 nepřesáhnou 20 tisíc Kč. Osvobozené příjmy se do přiznání neuvádějí, text zákona najdete na stránce zákona o daních z příjmů.

1. Stáhněte si z každé směnárny, burzy a peněženky úplnou historii transakcí za celé období od prvního nákupu.
2. Rozdělte transakce na zdanitelné události (prodej, směna, platba) a pouhé převody mezi vlastními peněženkami.
3. U každého převodu určete datum nabytí a ověřte, zda neuplynuly tři roky. Tyto příjmy odložte stranou jako osvobozené.
4. Sečtěte ostatní příjmy z převodů za rok a porovnejte je s hodnotovým testem, u roku 2025 jen příjmy od 15. února.
5. U zdanitelných příjmů přiřaďte pořizovací ceny a poplatky a vše přepočtěte na koruny kurzem ČNB.
6. Vyplňte dílčí základ daně z ostatních příjmů podle § 10 v příloze č. 2 přiznání a příjmy ze zahraničí označte příslušným kódem.
7. Podklady uložte pro případnou kontrolu a u osvobozeného příjmu nad 5 milionů Kč podejte oznámení podle § 38v.

Kde najít potřebné podklady

Tabulka převádí nejčastější situace na to, co potřebujete znát a kde to ověřit. Pro orientaci v pojmech jako peněženka, token nebo směnárna pomůže investiční slovník pojmů. Jak vypadá výpis u české směnárny, popisuje recenze směnárny Anycoin.

Co řešíte	Co potřebujete	Kde to hledat
Prodal jsem krypto za méně než limit	úhrn příjmů z převodů za rok	historie obchodů ze směnárny
Držím krypto přes tři roky	datum nabytí každého prodaného kusu	výpis nákupů, blockchain, e-maily s potvrzením
Směnil jsem bitcoin za jinou kryptoměnu	hodnotu směny v korunách k danému dni	historie směny a kurz ČNB k dolaru či euru
Prodával jsem v lednu 2025	rozlišení příjmů před a po 15. únoru 2025	příspěvek KV KDP 625/30.04.25
Mám odměny ze stakingu	doklady o každé připsané odměně	výpis platformy, konzultace s poradcem
Nevím, zda musím podat přiznání	limity podle § 38g	zákon o daních z příjmů
Mám osvobozený příjem v milionech	hranici pro oznámení podle § 38v	stránka Finanční správy o oznámení

Co si z toho odnést

Pět bodů, které rozhodují o správném zdanění kryptoměn:

1. Daň vzniká převodem za úplatu, tedy prodejem, směnou krypta za krypto i platbou za zboží.
2. Od 15. února 2025 jsou osvobozené příjmy do 100 000 Kč ročně a prodeje po více než třech letech držby.
3. Základem daně je příjem minus doložená pořizovací cena, ztrátu nelze přenést do dalšího roku.
4. Za rok 2025 se do hodnotového testu počítají jen příjmy od 15. února, dřívější prodeje se daní.
5. Kompletní historii transakcí si ukládejte průběžně, od roku 2026 ji poskytovatelé sbírají i pro výměnu dat v EU.

Recenze směnáren a nástrojů

Recenze kryptosměnáren a aplikací pro výpočet daně najdete v App Store, na Google Play a na portálu Trustpilot. Při čtení recenzí sledujte hlavně to, zda si uživatelé stěžují na neúplný export historie obchodů, chybějící data o poplatcích nebo nemožnost stáhnout starší transakce, protože právě tyto podklady budete k přiznání potřebovat.

Časté otázky

Musím platit daň z kryptoměn, když je jen držím?

Ne. Samotný nákup a držení daň nezakládá. Zdanitelná událost nastává až převodem za úplatu, tedy prodejem, směnou za jiné kryptoaktivum nebo platbou za zboží či službu.

Od kdy platí osvobození kryptoměn?

Osvobození zavedl zákon č. 32/2025 Sb. s účinností od 15. února 2025. Novela neobsahuje přechodná ustanovení, takže platí pro všechny příjmy dosažené od tohoto dne.

Kolik mohu za rok prodat bez daně?

Podle § 4 odst. 1 písm. zj) jsou osvobozené příjmy z převodu kryptoaktiv, jejichž úhrn za rok nepřesáhne 100 000 Kč. Rozhoduje celkový příjem z prodejů a směn, ne zisk.

Počítá se do limitu i zisk, nebo celá tržba?

Celá tržba. Zákon mluví o úhrnu příjmů z úplatného převodu, takže i prodej se ztrátou se do limitu 100 000 Kč započítává.

Platí časový test i pro bitcoin koupený před rokem 2025?

Ano. Podle výkladu přijatého Generálním finančním ředitelstvím se do tří let započítává i držba z doby před účinností novely.

Je směna bitcoinu za ether zdanitelná?

Ano. GFŘ posuzuje směnu kryptoměny za jinou kryptoměnu jako zdanitelnou směnu. Příjem se ocení hodnotou nabytého kryptoaktiva v okamžiku směny.

Vztahuje se osvobození na stablecoiny?

Hodnotový test výslovně vylučuje elektronické peněžní tokeny, tedy kryptoaktiva navázaná na jednu úřední měnu podle nařízení MiCA. U konkrétního tokenu je dobré ověřit, do které kategorie podle MiCA spadá.

Mohu si odečíst ztrátu z kryptoměn od mzdy?

Ne. Ztráty a zisky se sčítají jen v rámci ostatních příjmů z převodu věcí. Pokud výdaje převýší příjmy, k rozdílu se podle § 10 odst. 4 nepřihlíží.

Jak přepočítat obchody v dolarech na koruny?

Podle § 38 kurzem ČNB ke dni transakce, nebo jednotným kurzem za rok. Kryptoměny v kurzovním lístku nejsou, proto se cena ze směnárny v dolarech či eurech převede kurzem ČNB.

Je daň z těžby kryptoměn?

Samotné vytěžení podle GFŘ zdanitelný příjem nezakládá. Daní se až prodej nebo směna vytěžených mincí, u soustavné těžby za účelem zisku jde o podnikání podle § 7.

Jak se daní odměny ze stakingu?

Zákon ani dosavadní informace GFŘ pro staking zvláštní pravidlo nestanoví a GFŘ připravuje komplexní materiál. Dokud nevyjde, je rozumné řešit konkrétní případ s daňovým poradcem.

Co je DAC8 a týká se mě?

Je to evropská směrnice o výměně daňových informací. Od roku 2026 sbírají poskytovatelé kryptoslužeb údaje o transakcích klientů, které si finanční správy států EU vyměňují.

Kam do přiznání uvést příjmy z kryptoměn?

Zdanitelné příjmy patří do dílčího základu daně z ostatních příjmů podle § 10, který se vyplňuje v příloze č. 2 přiznání. Osvobozené příjmy se neuvádějí.

Musím oznámit osvobozený příjem z krypta?

Jen pokud jednotlivý osvobozený příjem přesáhne 5 milionů Kč. Oznámení podle § 38v se podává ve lhůtě pro daňové přiznání.