Auto v obchodním majetku umožní odpisy a všechny provozní výdaje, ale u soukromého užití se výdaje krátí a u firemního vozu se zaměstnanci dodaňuje procento ze vstupní ceny. Paušální výdaj na dopravu 5000 korun měsíčně nahrazuje jen pohonné hmoty a parkovné, takže se vyplatí zhruba do 29 000 kilometrů ročně. Kdo uplatňuje výdaje procentem z příjmů, nemá vedle nich nárok na nic.
Hlavní body
- Osobní automobil se odpisuje pět let ve druhé odpisové skupině.
- Limit dvou milionů korun neomezuje vstupní cenu, ale uznatelnou část odpisu.
- Paušál na dopravu činí 5000 korun měsíčně nejvýše na tři vozidla.
- Silniční daň se u osobních aut neplatí, přestože ji řada článků stále uvádí.
- Zvýšený odpis v prvním roce u běžného osobního auta uplatnit nelze.
Vyplatí se auto na firmu?
Záleží na tom, jak moc jezdíte a jestli auto používáte i soukromě. Vozidlo v obchodním majetku otevírá odpisy, odpočet daně z přidané hodnoty a všechny provozní výdaje. Za to platíte administrativou a dodaněním soukromého užití.
Rozhodující je jedna věc, kterou si lidé pletou: obchodní majetek se neurčuje podle zápisu v technickém průkazu ani podle toho, kdo auto koupil, ale podle toho, zda je o něm účtováno nebo je vedeno v daňové evidenci.
Jak se auto odpisuje
Osobní automobil patří do druhé odpisové skupiny s dobou odpisování pět let. Hmotným majetkem je při vstupní ceně nad 80 000 korun. Zvolený způsob odpisování nelze po celou dobu měnit.
Při rovnoměrném odpisování je sazba v prvním roce 11 procent vstupní ceny a v dalších letech 22,25 procenta. Zrychlené odpisování pracuje s koeficienty pět a šest a přesouvá větší část odpisu do prvních let.
Zvýšený odpis v prvním roce se aut netýká
Tohle je rozšířený omyl. Zákon zná zvýšení odpisu v prvním roce o 20, 15 a 10 procent, ale u motocyklů a osobních automobilů je výslovně vylučuje.
Výjimku mají jen provozovatelé silniční motorové dopravy a taxislužby na základě koncese, provozovatelé autoškol a speciální vozidla v provedení sanitní a pohřební. Běžné podnikatelské auto zvýšený odpis nemá vůbec.
Limit dvou milionů korun a jak vlastně funguje
U vozidel kategorie M1 platí strop dvou milionů korun. Neomezuje ale vstupní cenu, jak se obvykle píše. Odpis se počítá z celé pořizovací ceny a do daňových výdajů se dostane jen poměrná část odpovídající poměru dvou milionů k celkovým výdajům na vozidlo.
U auta za tři miliony korun tedy jde do výdajů dvoutřetinový podíl každého ročního odpisu, zbytek je mimoúčetní úprava základu daně. Technické zhodnocení poměr dál snižuje. Výjimku mají sanitní a pohřební vozy a vozidla pořízená pro koncesovanou dopravu.
Odpočet daně z přidané hodnoty má vlastní strop
U vybraného osobního automobilu, který je dlouhodobým majetkem, se za daň na vstupu považuje nejvýše 420 000 korun. Limit je kumulativní za celou dobu držení včetně technického zhodnocení.
Neplatí u vozidla pořízeného jako zboží k dalšímu prodeji. Používáte-li auto i soukromě, uplatní se navíc poměrný koeficient a limitní částka se odpovídajícím způsobem krátí. U auta za tři miliony s koeficientem 40 procent tak nárok činí 168 000 korun.
Paušální výdaj na dopravu
Činí 5000 korun za každý celý kalendářní měsíc, ve kterém jste vozidlo používali k podnikání a nepřenechali je jiné osobě. Uplatnit jej lze nejvýše na tři vozidla. Poměrná část se počítá jen v měsíci pořízení nebo vyřazení, jinak platí celý měsíc, nebo nic.
Používáte-li vůz i soukromě, náleží krácený paušál ve výši 80 procent, tedy 4000 korun měsíčně. V takovém případě se na 80 procent krátí i odpisy a ostatní provozní výdaje.
Co paušál nahrazuje a co ne
Tady se rozhoduje o výhodnosti. Paušál pohlcuje výhradně pohonné hmoty a parkovné. Odpisy, opravy, pojištění, pneumatiky ani dálniční známku nenahrazuje, ty se uplatňují v obou variantách stejně.
Srovnání se proto smrskne na jedinou otázku: převýší roční výdaje na pohonné hmoty a parkovné 60 000 korun? Pokud ne, je paušál výhodnější. Ostatní položky se vyruší.
Modelový výpočet
Vezměme auto se vstupní cenou 700 000 korun ve třetím roce rovnoměrného odpisování, roční nájezd 20 000 kilometrů a spotřebu šest litrů na sto kilometrů. Odpis činí 155 750 korun, ostatní výdaje na opravy, pojištění a pneumatiky dohromady 34 000 korun.
Při skutečných výdajích vyjdou pohonné hmoty zhruba na 41 640 korun a celkové daňové výdaje na 231 390 korun. S paušálem místo nich uplatníte 60 000 korun a celkem 249 750 korun. Paušál je tedy o 18 360 korun výhodnější, což je přesně rozdíl mezi paušálem a skutečnou spotřebou. Bod zvratu leží zhruba na 28 800 kilometrech ročně.
Kniha jízd není zákonná povinnost
Zákon nikde neukládá vést knihu jízd. Povinnost je odvozená z toho, že výdaj musíte prokázat. Metodika finanční správy stanoví minimální obsah evidence jízd: datum, cíl, účel a ujeté kilometry, k tomu údaje o vozidle a stav tachometru na začátku a na konci roku.
Při paušálním výdaji na dopravu evidence jízd pro daň z příjmů odpadá, postačí prohlášení poplatníka. Potřebná ale zůstává jinde, zejména pro doložení poměrného koeficientu u daně z přidané hodnoty a pro krácení výdajů při smíšeném užití.
Firemní auto pro soukromé účely zaměstnance
Poskytnete-li zaměstnanci nebo jednateli vůz i pro soukromé použití, přičítá se mu do příjmu procento ze vstupní ceny za každý i započatý měsíc. U běžného vozidla jedno procento, u nízkoemisního půl procenta a u bezemisního čtvrt procenta. Minimem je 1000 korun.
Vstupní cena se bere včetně daně z přidané hodnoty bez ohledu na to, jaký odpočet jste uplatnili. Zásadní je, že se dodaňuje i v měsíci, kdy zaměstnanec autem soukromě vůbec nejel. Rozhoduje samotná možnost, ne skutečné použití. Nepeněžní příjem navíc vstupuje do vyměřovacího základu pro pojistné, takže zvyšuje i celkové náklady na zaměstnance.
Soukromé auto mimo obchodní majetek
Živnostník nemůže sám sobě vyplácet cestovní náhrady, protože není svým zaměstnancem. Zákon mu místo toho dává vlastní režim. Pokud auto nikdy nebylo v obchodním majetku, uplatní základní náhradu za kilometr i náhradu za spotřebované pohonné hmoty.
Pokud v obchodním majetku někdy bylo, bylo předmětem finančního leasingu s uplatněnou úplatou nebo je užíváno na výpůjčku, náleží pouze náhrada za pohonné hmoty. Základní náhrada v sobě zahrnuje veškeré výdaje na provoz, takže vedle ní se odpisy ani opravy neuplatňují.
Silniční daň se u osobních aut neplatí
Předmětem silniční daně jsou dnes jen nákladní vozidla kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla. Osobní automobily z předmětu daně vypadly a zaměstnavatel už není poplatníkem ani u vozidel použitých na pracovní cestu zaměstnance.
Registrační povinnost byla zrušena. Přesto se silniční daň v přehledech výdajů na firemní auto objevuje dodnes, takže je dobré vědět, že jde o zastaralou informaci.
Když uplatňujete výdaje procentem z příjmů
Pak nic z výše uvedeného řešit nemusíte. Zákon říká, že v paušálních výdajích jsou zahrnuty veškeré výdaje vynaložené v souvislosti s podnikáním, a ta formulace je bezvýjimečná.
Vedle procentního paušálu nelze uplatnit pohonné hmoty, odpisy, leasingové splátky, pojištění ani paušální výdaj na dopravu. Paušalista navíc nevede daňovou evidenci, takže jeho auto ani nenaplní definici obchodního majetku a nelze je odpisovat.
Prodej auta a pravidlo pěti let
Prodáte-li vozidlo z obchodního majetku, je příjem součástí dílčího základu daně z podnikání a podléhá i sociálnímu a zdravotnímu pojistnému. Daňovým výdajem je zůstatková cena, v roce prodeje lze uplatnit poloviční odpis.
Pokud auto z obchodního majetku nejdřív vyřadíte, běží pětiletý test. Prodej během těchto pěti let se zdaňuje jako ostatní příjem, tedy bez pojistného, po jejich uplynutí je od daně osvobozen. U aut, která v obchodním majetku nikdy nebyla, je test roční.
Přehled: kdy co uplatnit
| Situace | Odpisy | Pohonné hmoty | Evidence jízd |
|---|---|---|---|
| Auto v majetku, skutečné výdaje | ano | v prokázané výši | nutná |
| Auto v majetku, paušál na dopravu | ano | nahrazeny paušálem | pro daň z příjmů ne |
| Auto v majetku, soukromé užití | krácené | krácené | nutná |
| Auto nikdy v majetku | ne | náhrada plus základní náhrada | nutná |
| Auto dřív v majetku, dnes soukromé | ne | jen náhrada za pohonné hmoty | nutná |
| Výdaje procentem z příjmů | ne | ne | jen záznamy o příjmech |
Přehled vychází ze zákona číslo 586/1992 Sb. o daních z příjmů a z pokynu GFŘ D-59. Konkrétní sazby náhrad stanoví každoročně vyhláška.
Sedm otázek před pořízením auta na firmu
- Kolik kilometrů ročně skutečně najedu k podnikání?
- Převýší roční výdaje na pohonné hmoty a parkovné 60 000 korun?
- Budu auto používat i soukromě, a v jakém poměru?
- Přesáhne pořizovací cena dva miliony korun?
- Jsem plátce daně z přidané hodnoty a uplatním odpočet?
- Uplatňuju výdaje procentem z příjmů, kde se nic z toho neřeší?
- Počítám s dodaněním u zaměstnance, pokud vůz dostane i pro sebe?
Často kladené otázky
Jak dlouho se odpisuje osobní automobil?
Pět let, patří do druhé odpisové skupiny. Při rovnoměrném odpisování je sazba v prvním roce 11 procent vstupní ceny a v dalších letech 22,25 procenta. Hmotným majetkem je vozidlo se vstupní cenou nad 80 000 korun a zvolený způsob odpisování už nelze měnit.
Co znamená limit dvou milionů korun?
Neomezuje pořizovací cenu, ale uznatelnou část odpisu. Odpis se počítá z celé ceny a do daňových výdajů se dostane poměr dvou milionů k celkovým výdajům na vozidlo. U auta za tři miliony jde do výdajů dvoutřetinový podíl každého ročního odpisu.
Kolik činí paušální výdaj na dopravu?
Pět tisíc korun za každý celý kalendářní měsíc, nejvýše na tři vozidla. Při soukromém užití náleží krácený paušál 4000 korun a zároveň se na 80 procent krátí i odpisy a ostatní provozní výdaje. Poměrná část se počítá jen v měsíci pořízení nebo vyřazení.
Musím při paušálu vést knihu jízd?
Pro daň z příjmů nemusíte, postačí prohlášení. Evidence jízd ale zůstává potřebná pro doložení poměrného koeficientu u daně z přidané hodnoty a pro krácení výdajů při smíšeném užití. Zákon knihu jízd nikde výslovně nepřikazuje, povinnost plyne z nutnosti výdaj prokázat.
Kdy se paušál vyplatí víc než skutečné výdaje?
Dokud roční výdaje na pohonné hmoty a parkovné nepřesáhnou 60 000 korun, protože jen ty paušál nahrazuje. Odpisy, opravy, pojištění i pneumatiky se uplatňují v obou variantách stejně. Při běžné spotřebě leží bod zvratu zhruba na 28 800 kilometrech ročně.
Kolik se dodaňuje za firemní auto k soukromému užití?
Jedno procento vstupní ceny včetně daně z přidané hodnoty za každý i započatý měsíc, u nízkoemisního vozidla půl procenta a u bezemisního čtvrt procenta. Minimem je 1000 korun. Dodaňuje se i tehdy, když zaměstnanec autem soukromě vůbec nejel.
Platí se za osobní auto silniční daň?
Neplatí. Předmětem silniční daně jsou dnes jen nákladní vozidla kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla, osobní automobily z předmětu daně vypadly a registrační povinnost byla zrušena. Přehledy, které silniční daň u osobních aut stále uvádějí, jsou zastaralé.
Můžu si uplatnit auto, když mám výdajový paušál procentem?
Nemůžete. Zákon stanoví, že v paušálních výdajích jsou zahrnuty veškeré výdaje vynaložené v souvislosti s podnikáním. Vedle nich tedy nelze uplatnit pohonné hmoty, odpisy, leasing ani paušální výdaj na dopravu. Paušalista navíc nevede daňovou evidenci, takže auto ani nemá v obchodním majetku.
Text má informativní charakter a nenahrazuje daňové poradenství. Konkrétní situaci, zejména volbu mezi paušálem a skutečnými výdaji a nastavení poměrného odpočtu, konzultujte s daňovým poradcem.
Před samotným pořízením vozu je ale potřeba rozhodnout, jak ho zaplatit. Proč nelze srovnávat měsíční splátky a co do součtu patří, rozebírá text o tom, kdy vyjde levněji leasing, úvěr, nebo hotovost.
