Zálohy OSVČ na pojistné se počítají ze stejného čísla, ale ve dvou různých systémech, které se liší v podílu, v sazbě, v minimu, ve splatnosti i v tom, odkdy začne platit nová výše. A v roce 2026 se navíc stalo něco, co většina článků na internetu ještě nemá: plánované zvyšování minimálního základu bylo zrušeno a vrátilo se o krok zpátky. Text je informativní přehled, ne daňové poradenství.
Na co zálohy navazují, ukazuje rozcestník o daních a odvodech OSVČ.
Ve zkratce
- Oba systémy vycházejí z daňového základu ze samostatné činnosti, tedy z rozdílu příjmů a výdajů.
- Sociální pojištění bere větší podíl základu a má vyšší sazbu, zdravotní menší podíl a nižší sazbu.
- Plánované zvýšení minima na čtyřicet procent průměrné mzdy bylo zrušeno a minimum se vrátilo na pětatřicet.
- Nová záloha po přehledu platí u zdravotní pojišťovny o měsíc dřív než u správy sociálního zabezpečení.
- Sociální záloha musí být připsaná do konce měsíce, zdravotní stačí do osmého dne měsíce následujícího.
- Pojem vedlejší činnost zná jen sociální pojištění, zdravotní pracuje se skupinami bez povinného minima.
- Penále už není pevné procento za den, ale úrok z prodlení podle občanského práva.
Z čeho se záloha počítá
Výchozí číslo je u obou systémů stejné: daňový základ ze samostatné činnosti, tedy rozdíl mezi příjmy a výdaji. Od té chvíle se ale cesty rozcházejí a právě tady vzniká většina nedorozumění.
Dva podíly, dvě sazby
U sociálního pojištění se z daňového základu bere vyšší podíl, konkrétně pětapadesát procent, a výsledek se násobí sazbou dvacet devět a dvě desetiny procenta. U zdravotního pojištění se bere polovina daňového základu a násobí se sazbou třináct a půl procenta. Měsíční základ je v obou případech podíl ročního základu a počtu měsíců, ve kterých činnost trvala.
Rozdíl je i v horní hranici. Sociální pojištění má maximální vyměřovací základ, nad který se pojistné neplatí. Zdravotní pojištění strop nemá, takže s rostoucím ziskem roste odvod bez omezení.
Minimum a proč se počítá jinak
Pokud vypočtená záloha vyjde nižší než minimum, platí se minimum. To se u obou systémů odvozuje od průměrné mzdy, ale jiným způsobem. U zdravotního pojištění je minimální vyměřovací základ definován jako dvanáctinásobek poloviny průměrné mzdy. U sociálního pojištění je minimum stanoveno jako procento průměrné mzdy a právě tohle procento se v posledních letech měnilo.
Změna roku 2026, kterou většina článků nemá
Konsolidační balíček původně nastavil postupné zvyšování minimálního měsíčního vyměřovacího základu u hlavní činnosti, a to o pět procentních bodů ročně až na čtyřicet procent průměrné mzdy. Tenhle mechanismus byl zrušen.
Novela zákona o pojistném na sociální zabezpečení snížila minimum ze čtyřiceti zpět na pětatřicet procent průměrné mzdy a správa sociálního zabezpečení uplatňuje nižší zálohu od poloviny roku 2026. Ministerstvo financí k tomu uvedlo, že se hodnota vrací na úroveň předchozího roku a na pětatřiceti procentech zůstane. Odpověď na otázku, co bude dál, tedy zní: další automatické zvyšování se nekoná.
Prakticky z toho plyne jedna nezvyklá věc. Kdo platil od ledna vyšší minimum, měl za první pololetí přeplatek. Ten se buď započítá při zúčtování přehledu, nebo si o něj šlo požádat. Stejná změna se promítla i do první úrovně paušálního režimu, kde měsíční záloha rovněž klesla. Podrobnosti k tomuhle režimu shrnuje článek o tom, jak funguje paušální daň a její pásma.
Hlavní a vedlejší činnost: pojem, který má jen jeden systém
V sociálním pojištění je rozlišení zásadní, protože rozhoduje o tom, jestli vůbec vzniká povinná účast na důchodovém pojištění. U hlavní činnosti je účast povinná po celou dobu jejího výkonu bez ohledu na výši příjmu. U vedlejší činnosti vzniká jen ve třech případech: když příjem dosáhl rozhodné částky, když se OSVČ přihlásila dobrovolně, nebo když byla v paušálním režimu a daň se rovná paušální dani.
Důvod vedlejší činnosti se musí oznámit
Nejčastějšími důvody jsou souběžné zaměstnání, studium, pobírání invalidního nebo starobního důchodu a osobní péče o malé dítě. Není to ale uzavřený seznam. Podstatné je, že důvod je nutné správě sociálního zabezpečení sdělit, a to ve stanovené lhůtě. Kdo to neudělá nebo důvod nedoloží, má činnost posuzovanou jako hlavní se vším, co k tomu patří, tedy včetně povinnosti platit minimální zálohy.
Oznamuje se přitom i zánik důvodu, tedy konec zaměstnání, ukončení studia nebo konec péče o dítě. Na to se zapomíná ještě častěji než na oznámení vzniku.
Zdravotní pojištění to řeší úplně jinak
Tady pojem vedlejší činnost neexistuje. Místo něj se řeší, jestli pro OSVČ platí minimální vyměřovací základ. Neplatí pro toho, kdo je vedle podnikání zaměstnancem a odvádí aspoň z minima zaměstnance, za koho je plátcem stát, kdo je držitelem průkazu osoby se zdravotním postižením v příslušném stupni, a kdo dosáhl věku pro nárok na starobní důchod, ale nesplňuje další podmínky. Tyto osoby platí ze skutečného základu. Podmínkou je, že daná skutečnost trvá celý kalendářní měsíc.
Přehled a dva různé rytmy
Přehled o příjmech a výdajích se podává dvakrát, zvlášť správě sociálního zabezpečení a zvlášť zdravotní pojišťovně. Jsou to dva různé formuláře, dvě lhůty a dva různé výpočty. Lhůta u sociálního pojištění se odvíjí od lhůty pro daňové přiznání, takže se liší podle toho, jestli se přiznání podávalo v základní lhůtě, elektronicky, nebo daňovým poradcem. Doplatek pojistného je splatný krátce po podání přehledu.
Nová záloha nezačne platit ve stejný měsíc
Tohle je nejčastější zdroj nedoplatků. U správy sociálního zabezpečení platí nová záloha až od měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl přehled podán nebo měl být podán. U zdravotní pojišťovny se nově vypočtená záloha platí už za měsíc, ve kterém byl přehled podán. Zdravotní pojišťovna tedy nastupuje o měsíc dřív.
K tomu se přidává rozdílná splatnost. Sociální zálohu je nutné poslat tak, aby byla připsaná na účet do konce měsíce, na který se platí, protože rozhoduje den připsání, ne den odeslání. Zdravotní záloha je splatná až do osmého dne měsíce následujícího. Kdo si oba termíny slučuje do jednoho data, platí sociální pojištění pozdě.
Když se zálohy nezaplatí včas
Pozdní platba sama o sobě neruší účast na pojištění, ale generuje penále. Do konce roku 2021 to bylo pevné procento z dlužné částky za každý den. Od roku 2022 se penále stanoví podle předpisů občanského práva o výši úroku z prodlení, tedy podle repo sazby centrální banky zvýšené o osm procentních bodů. Počítá se od prvního dne po splatnosti a běží za každý den trvání dluhu.
O prominutí penále lze požádat, podmínkou je ale úplné uhrazení dluhu na pojistném. Praktické doporučení zní posílat zálohu s předstihem, protože u sociálního pojištění rozhoduje připsání na účet a platba odeslaná poslední den v měsíci obvykle přijde pozdě.
Kdo začíná a kdo si připlácí nemocenské
Začínající OSVČ, která činnost zahájila v posledních letech a předtím ji delší dobu nevykonávala, má u sociálního pojištění v roce zahájení a v roce následujícím předepsanou nulovou zálohu. Neznamená to ale, že nic nezaplatí. Pojistné se doplatí jednorázově po podání přehledu, takže je rozumné si peníze odkládat průběžně.
Nemocenské pojištění je pro OSVČ dobrovolné, platí se sazbou dvě celé sedm desetin procenta ze základu, který si podnikatel v mezích zákona volí sám, a posílá se na jiný účet než důchodové pojištění. Nejsilnější důvod, proč si ho platit, je peněžitá pomoc v mateřství, protože nárok na ni vzniká právě z nemocenského pojištění a podmínky se plní dlouho dopředu. Pro krytí krátké nemoci je efekt menší a kdo si platí minimum, dostane minimální dávku.
| Parametr | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění |
|---|---|---|
| Podíl z daňového základu | pětapadesát procent | polovina |
| Sazba | dvacet devět a dvě desetiny procenta | třináct a půl procenta |
| Minimum odvozeno od | procenta průměrné mzdy | poloviny průměrné mzdy |
| Horní strop | ano, maximální vyměřovací základ | není |
| Rozlišuje vedlejší činnost | ano | ne, řeší skupiny bez minima |
| Nová záloha po přehledu | od měsíce následujícího | už za měsíc podání |
| Splatnost zálohy | připsání do konce měsíce | do osmého dne měsíce následujícího |
| Nemocenské | dobrovolné, zvláštní účet | netýká se |
Šest věcí, které stojí za pozornost
- Zvyšování minima bylo zrušeno. Vrátilo se na pětatřicet procent průměrné mzdy.
- Termíny nejsou stejné. Sociální do konce měsíce, zdravotní do osmého dne dalšího.
- Zdravotní pojišťovna zvedá zálohu dřív. Už za měsíc, ve kterém jste podali přehled.
- Vedlejší činnost se musí oznámit. A stejně tak její zánik.
- Nulová záloha není nulové pojistné. Začínající OSVČ doplácí po přehledu.
- Penále se počítá jinak než dřív. Dnes jako úrok z prodlení podle občanského práva.
Z odvedeného sociálního pojištění se nevyplácejí jen starobní důchody. Kdo má nárok na dávku po zemřelém manželovi nebo manželce a jak dlouho se vyplácí, rozebírá text o tom, jak funguje vdovský a vdovecký důchod.
Časté otázky
Z čeho se zálohy počítají?
Z daňového základu ze samostatné činnosti. U sociálního pojištění se bere pětapadesát procent tohoto základu, u zdravotního polovina, a výsledek se násobí příslušnou sazbou.
Kdy musím platit minimální zálohu?
Když vypočtená záloha vyjde nižší než minimum. U hlavní činnosti se minimu nevyhnete ani ve ztrátě, u vedlejší činnosti a u vyjmenovaných skupin ve zdravotním pojištění se minimum neuplatní.
Do kdy musí být záloha zaplacená?
Sociální záloha musí být připsaná na účet do konce měsíce, na který se platí. Zdravotní záloha je splatná až do osmého dne měsíce následujícího.
Odkdy platí nová záloha po podání přehledu?
U zdravotní pojišťovny už za měsíc, ve kterém byl přehled podán. U správy sociálního zabezpečení až od měsíce následujícího po měsíci podání.
Musím oznamovat, že je moje činnost vedlejší?
Ano, důvod je nutné správě sociálního zabezpečení sdělit ve stanovené lhůtě. Bez oznámení se činnost posuzuje jako hlavní a platí se minimální zálohy.
Vyplatí se dobrovolné nemocenské pojištění?
Hlavní důvod je peněžitá pomoc v mateřství, na kterou nárok vzniká právě z nemocenského pojištění a podmínky se plní dlouho dopředu. Kdo platí minimum, dostane minimální dávku.
Mohlo by vás zajímat
- srovnání podnikání jako OSVČ a přes společnost, pokud zvažujete přechod
- co se OSVČ vyplatí u účetnictví, když řešíte, kdo vám bude papíry dělat
- jak používat datovou schránku jako OSVČ, přes kterou se podání posílají
Zdroje: stránky České správy sociálního zabezpečení k zálohám na pojistné na důchodové pojištění, k povinné účasti na pojištění, k přehledu o příjmech a výdajích, k nemocenskému pojištění OSVČ a k penále, informace ČSSZ o změně pojistného od poloviny roku 2026, tisková zpráva Ministerstva financí ke snížení minimálních záloh, stránky Všeobecné zdravotní pojišťovny k výpočtu záloh, k minimální výši záloh a ke skupinám bez povinnosti dodržet minimální vyměřovací základ, a informace Finanční správy k paušálnímu režimu.
Zálohy nekončí samy od sebe. kdy povinnost platit zálohy skončí a komu se přerušení nebo ukončení hlásí, shrnuje samostatný text.
