Za chybu v daňovém přiznání odpovídá vůči finančnímu úřadu vždy podnikatel, ne jeho účetní. Zastoupení na tom nic nemění, mění jen to, kdo úkon fakticky činí. Účetní na živnostenský list navíc nemá povinné pojištění ani komoru, zatímco daňový poradce obojí ze zákona má. Právě tenhle rozdíl rozhoduje víc než cena za doklad.
Hlavní body
- Daň si musí vyčíslit sám daňový subjekt a nese důkazní břemeno.
- Účetní nemá povinné pojištění odpovědnosti, daňový poradce ano.
- Doměřená daň zpravidla není škoda, škodou jsou penále a úroky.
- Interní účetní ručí jen do 4,5násobku své mzdy, externí bez stropu.
- Šestiměsíční odklad zajistí jen daňový poradce nebo advokát.
Kdo odpovídá, když je v přiznání chyba?
Vůči finančnímu úřadu podnikatel. Daňový řád ukládá povinnost sám vyčíslit daň a uvést předepsané údaje daňovému subjektu, a ten také prokazuje všechny skutečnosti, které je povinen v přiznání uvádět. Účetní ani daňový poradce mezi adresáty těchto povinností nejsou.
Zmocnění na tom nic nemění. Plná moc určuje, kdo úkon činí a komu se doručuje, ale žádné ustanovení nepřenáší odpovědnost za správnost tvrzení na zmocněnce. Pokutu i penále tedy vyměří úřad podnikateli.
Co po účetní vymůžete a co ne
Postih se řeší až v druhém kroku, mezi vámi a účetní, podle občanského zákoníku. Kdo poruší povinnost ze smlouvy, nahradí škodu. Kdo vystupuje jako odborník, odpovídá i za škodlivou radu danou za odměnu. Liberace je možná jen při mimořádné nepředvídatelné překážce, takže nemoc, přetížení ani nedostatek lidí účetní neomlouvají.
Zásadní je, co je vlastně škoda. Doměřená daň jí zpravidla není, protože byste ji zaplatili tak jako tak, jen v jiném období. Škodou jsou penále a úroky z prodlení, tedy to, co navíc vzniklo z chyby.
Interní účetní ručí jen do stropu
Tenhle kontrast bývá překvapením. Zaměstnanec odpovídá za škodu způsobenou z nedbalosti nejvýše do 4,5násobku svého průměrného měsíčního výdělku, a navíc zavinění musí prokázat zaměstnavatel.
Externí účetní na živnostenský list odpovídá podle občanského zákoníku bez zákonného stropu. Za chybu interní účetní tedy fakticky doplácí firma, kdežto u externí je prostor pro vymáhání širší.
Tři profese, které se pletou
Vedení účetnictví je vázaná živnost s požadavkem na vzdělání a praxi, ale bez povinné komory, bez zákonné mlčenlivosti, bez povinného pojištění a bez disciplinárního řízení. Odpovědnost se řídí obecnou úpravou.
Daňový poradce vzniká zápisem do seznamu komory po kvalifikační zkoušce, musí mít uzavřené pojištění odpovědnosti po celou dobu činnosti a je vázán mlčenlivostí. Při nesplnění pojistné povinnosti mu komora může výkon poradenství pozastavit. Auditor má rovněž povinné pojištění a řeší povinný audit účetní závěrky.
Co pojištění účetní obvykle nekryje
Typicky kryje pokuty a sankce vyměřené klientovi kvůli chybě účetní, například zapomenutou přihlášku zaměstnance nebo chybu v kontrolním hlášení. Nekryje ale samotnou daň, protože ta není škoda.
Druhá výluka je důležitější: pojištění účetní zpravidla nekryje chyby v přípravě daňového přiznání, protože jeho zpracování je činnost vyhrazená daňovému poradci. Kdo si nechává dělat přiznání od účetní bez tohoto oprávnění, má krytí slabší, než si myslí.
Odklad přiznání a kdo ho umí zajistit
Základní lhůta jsou tři měsíce po skončení zdaňovacího období. Čtyři měsíce platí, pokud přiznání nebylo podáno do tří měsíců a následně bylo podáno elektronicky. Šest měsíců platí, pokud nebylo podáno do tří měsíců a následně jej podal poradce, kterým se rozumí daňový poradce nebo advokát.
Plná moc se od roku 2021 předem neukládá, rozhodné je, že přiznání fakticky podá poradce po uplynutí tříměsíční lhůty. Prodloužení nastává ze zákona. Pozor na past: jakmile je přiznání jednou podáno v základní lhůtě, šestiměsíční se už neuplatní a podání nelze vzít zpět.
Co se odkladem posune a co ne
Posune se splatnost daně, protože kopíruje tu lhůtu, která na vás fakticky dopadla. Posunou se i přehledy pro správu sociálního zabezpečení a pro zdravotní pojišťovnu, které se podávají do měsíce ode dne, kdy mělo být podáno přiznání. Uplatnění poradce se přitom předem nikam neoznamuje, uvede se až v přehledu.
Neposune se zveřejnění účetní závěrky ve sbírce listin. Ta se odvíjí od rozvahového dne, ne od daňového termínu, a sankce za nezveřejnění jsou citelné. Souvislosti u zaměstnavatelů rozebírá text o tom, kolik reálně stojí první zaměstnanec.
Účetnictví, nebo daňová evidence
Fyzická osoba se stává účetní jednotkou zápisem do obchodního rejstříku nebo překročením obratu 25 milionů korun za předcházející kalendářní rok. Povinnost pak nastupuje až od prvního dne účetního období následujícího po roce, ve kterém se osoba účetní jednotkou stala, takže na přípravu je více než rok.
Kdo účetní jednotkou není a neuplatňuje výdajový paušál, vede daňovou evidenci, tedy záznamy o příjmech a výdajích a o majetku a dluzích. Často se zapomíná, že k poslednímu dni období je nutné zjistit skutečný stav zásob, majetku, pohledávek a dluhů a o rozdíly upravit základ daně.
Kdy je potřeba auditor
Povinný audit dopadá na střední a velké účetní jednotky, tedy při překročení dvou ze tří kritérií ve dvou po sobě jdoucích obdobích: aktiva 120 milionů korun, obrat 240 milionů a padesát zaměstnanců. Dřívější přísnější pravidlo pro akciové společnosti, kterým stačilo jediné kritérium, se zrušilo.
Audit zůstává vždy u subjektů veřejného zájmu a tam, kde jej ukládá zvláštní předpis, například při fúzi nebo zvyšování kapitálu z vlastních zdrojů.
Co určuje cenu
Nejde o jedno číslo, ale o kombinaci faktorů. Podvojné účetnictví je vždy pracnější než daňová evidence. Počet dokladů měsíčně bývá základní jednotkou fakturace. Plátcovství daně z přidané hodnoty přidává pravidelná přiznání a kontrolní hlášení s krátkými lhůtami na reakci.
Mzdy se účtují zvlášť za zaměstnance a měsíc, protože generují hlášení nezávisle na počtu dokladů. Skladová evidence přidává inventarizaci a oceňování zásob, cizí měny kurzové rozdíly. Roční uzávěrka a přiznání bývají samostatná položka mimo měsíční paušál, což je nejčastější zdroj nedorozumění.
Varovné signály při výběru
Největší je příslib, že poskytovatel zařídí odklad přiznání, aniž má oprávnění daňového poradce nebo advokáta. Šestiměsíční lhůtu jiná osoba nezaloží, takže takový slib nelze splnit.
Dále nejasnost v tom, zda je uzávěrka a přiznání v paušálu nebo zvlášť, chybějící pojištění odpovědnosti nebo neochota sdělit jeho limit, a neřešená zastupitelnost při nemoci a dovolené. Daňovou stránku pronájmu nemovitostí popisuje samostatný text o zdanění příjmu z pronájmu.
Přehled: tři profese vedle sebe
| Hledisko | Účetní | Daňový poradce | Auditor |
|---|---|---|---|
| Vznik oprávnění | vázaná živnost | zkouška a zápis do seznamu | zkouška a slib |
| Povinné pojištění | ne | ano | ano |
| Zákonná mlčenlivost | ne | ano | ano |
| Disciplinární řízení | ne | ano | ano |
| Zajistí šestiměsíční odklad | ne | ano | ne |
| Typická náplň | vedení účetnictví a mezd | daňové poradenství a zastupování | ověření účetní závěrky |
Přehled vychází ze živnostenského zákona, ze zákona o daňovém poradenství a ze zákona o auditorech. Advokát může daňové poradenství poskytovat rovněž.
Sedm otázek před podpisem smlouvy
- Má poskytovatel jen živnost na vedení účetnictví, nebo i oprávnění daňového poradce?
- Kdo přiznání fakticky zpracuje, podepíše a podá?
- Je uzávěrka a přiznání v měsíčním paušálu, nebo se účtují zvlášť?
- Má sjednané pojištění odpovědnosti, na jaký limit a s jakou spoluúčastí?
- Jak je řešena zastupitelnost při nemoci a dovolené?
- Do kdy mu mám předávat doklady a co se stane při zpoždění?
- Kdo hlídá obraty pro daň z přidané hodnoty a pro vznik účetní jednotky?
Často kladené otázky
Kdo platí pokutu, když účetní udělá chybu?
Vůči finančnímu úřadu podnikatel, protože povinnost vyčíslit daň a prokázat uváděné skutečnosti má daňový subjekt. Náhradu pak lze vymáhat po účetní podle občanského zákoníku, ale je to samostatný spor mezi vámi a jí, do kterého úřad nevstupuje.
Můžu po účetní chtít i doměřenou daň?
Zpravidla ne. Doměřená daň není škoda, protože byste ji zaplatili tak jako tak, jen v jiném zdaňovacím období. Škodou jsou penále a úroky z prodlení, tedy náklady, které vznikly navíc kvůli chybě. Tak to hodnotí i soudní praxe.
Musí mít účetní pojištění odpovědnosti?
Ze zákona nemusí, vedení účetnictví je vázaná živnost bez povinného pojištění. Většina profesionálů ho přesto má, jde o rozšířený standard. Povinné pojištění má naopak daňový poradce a auditor, u nich je podmínkou výkonu činnosti.
Kdo mi zajistí odklad daňového přiznání?
Jen daňový poradce nebo advokát. Šestiměsíční lhůta nastane, pokud přiznání nebylo podáno do tří měsíců a následně jej podal poradce. Účetní bez tohoto oprávnění odklad zařídit nemůže, i kdyby to slibovala. Alternativou jsou čtyři měsíce při elektronickém podání.
Musím plnou moc odevzdat předem?
Nemusíte, od roku 2021 se předem neukládá. Rozhodné je, že přiznání fakticky podá poradce po uplynutí tříměsíční lhůty. Pozor ale na to, že je-li přiznání jednou podáno v základní lhůtě, delší lhůty se už nedovoláte a podání nelze vzít zpět.
Posune odklad i přehledy na pojistné?
Posune. Přehledy pro správu sociálního zabezpečení i pro zdravotní pojišťovnu se podávají do jednoho měsíce ode dne, kdy mělo být podáno přiznání. Uplatnění poradce se předem neoznamuje, uvede se až v samotném přehledu. Neposune se ale zveřejnění účetní závěrky ve sbírce listin.
Od kdy musím vést účetnictví místo daňové evidence?
Po zápisu do obchodního rejstříku, nebo po překročení obratu 25 milionů korun za předcházející kalendářní rok. Povinnost nastupuje až od prvního dne účetního období následujícího po roce, ve kterém jste se stali účetní jednotkou, takže na přechod je více než rok.
Co si musím hlídat sám i s dobrou účetní?
Že daň vyčíslujete vy a nesete důkazní břemeno. Dále obraty pro registraci k dani z přidané hodnoty a pro vznik účetní jednotky, zjištění skutečného stavu zásob a majetku k poslednímu dni období u daňové evidence, a zveřejnění účetní závěrky, které se odkladem neposouvá.
Text má informativní charakter a nenahrazuje odborné poradenství. Konkrétní nastavení spolupráce a rozsah odpovědnosti si nechte vymezit ve smlouvě.
Mohlo by vás zajímat
Jednou z prvních věcí, které účetní řeší, bývá auto pořízené na firmu a způsob jeho odpisování.
