Srážková daň z dividend je daň, kterou z dividendy strhne už ten, kdo ji vyplácí, takže akcionář dostane rovnou čistou částku. U české akcie a českého daňového rezidenta činí podle § 36 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů patnáct procent a tím je daň vyřízená. U zahraniční akcie srazí daň stát, odkud dividenda plyne, a v Česku ji pak ještě řešíte v daňovém přiznání.
Pojem vysvětluje, proč se liší hrubá a čistá dividenda a proč dvě akcie se stejným dividendovým výnosem mohou po zdanění přinést různě mnoho. Majitel malé firmy i drobný investor na srážku narazí na výpisu od brokera, kde vedle dividendy stojí řádek se sraženou daní. Kdo rozumí tomu, kdo a kolik srazil, vyhne se chybám v přiznání.
Heslo projde pravidla pro české a zahraniční akcie, výpočet v procentech a formulář W-8BEN u amerických akcií. Na čistý dividendový výnos akcie má srážka přímý vliv, proto s ním heslo úzce souvisí.
V kostce
- Česká akcie: plátce srazí patnáct procent a pro českého rezidenta je to konečná daň, do přiznání se dividenda nedává.
- Nerezident ze státu bez smlouvy: z české dividendy se sráží třicet pět procent podle § 36 odst. 1 písm. c).
- Zahraniční akcie: daň srazí stát zdroje, v Česku se dividenda přizná a zahraniční daň se započte podle § 38f.
- Americké akcie: bez formuláře W-8BEN srazí USA třicet procent, s ním podle smlouvy s Českem patnáct procent.
- Výpočet: čistá dividenda je hrubá dividenda krát jedna minus sazba, při patnácti procentech tedy 0,85 hrubé dividendy.
Jak funguje srážka u české akcie
Dividenda z české akciové společnosti je podle § 8 odst. 3 zákona o daních z příjmů samostatným základem daně pro zvláštní sazbu. Daň z ní podle § 38d srazí plátce při výplatě, poukázání nebo připsání na účet, u zaknihovaných akcií nejpozději do konce měsíce po měsíci, kdy valná hromada o rozdělení zisku rozhodla. Sazba je patnáct procent.
Pro fyzickou osobu, která je českým daňovým rezidentem, je tím daň vyřízená. Takový příjem se podle § 5 odst. 5 do základu daně nezahrnuje, a dividendu z české akcie proto do přiznání nepíšete. Je jedno, jestli akcie držíte u českého obchodníka nebo přímo v evidenci centrálního depozitáře.
Jiná sazba platí pro příjemce, kteří nejsou českými rezidenty. Pokud jsou z jiného státu Evropské unie nebo ze státu, s nímž má Česko smlouvu o zamezení dvojímu zdanění či o výměně informací, sráží se patnáct procent, případně méně podle smlouvy. Ostatním se podle § 36 odst. 1 písm. c) sráží třicet pět procent. Typickou českou dividendovou akcií je ČEZ s pravidelnou dividendou.
Jak se počítá čistá dividenda
Vzorec je jednoduchý: čistá dividenda = hrubá dividenda × (jedna minus sazba srážkové daně). Při patnácti procentech dostanete 0,85 hrubé dividendy, při třiceti procentech 0,70. Stejně se přepočítá i výnos: hrubý dividendový výnos šest procent se po patnáctiprocentní srážce změní na 5,1 procenta.
U zahraniční akcie přibývá druhý krok v Česku. Pokud zahraniční dividendu zahrnete do samostatného základu daně podle § 16a, česká sazba je patnáct procent a můžete na ni započíst daň sraženou v zahraničí. Když v zahraničí srazili patnáct procent, v Česku zpravidla nic nedoplácíte, protože zápočet českou daň pokryje. Když srazili méně, například deset procent, doplácíte rozdíl do patnácti.
Pozor na opačný případ. Pokud zahraniční stát srazil víc, než mu dovoluje smlouva o zamezení dvojímu zdanění, rozdíl vám česká daň nevyrovná. Podle § 24 odst. 2 písm. ch) není daň zaplacená v zahraničí nad rámec smlouvy ani výdajem, a přeplatek je tak potřeba žádat zpět od zahraniční správy daní.
| Situace | Kdo srazí a kolik | Co dál v Česku |
|---|---|---|
| Česká akcie, český rezident | plátce v Česku, 15 % | nic, daň je konečná |
| Česká akcie, rezident EU nebo smluvního státu | plátce v Česku, 15 % nebo méně podle smlouvy | řeší se ve státě rezidence |
| Česká akcie, rezident státu bez smlouvy | plátce v Česku, 35 % | řeší se ve státě rezidence |
| Americká akcie s formulářem W-8BEN | plátce v USA, 15 % | uvést v přiznání, započíst sraženou daň |
| Americká akcie bez formuláře W-8BEN | plátce v USA, 30 % | započíst lze jen 15 % podle smlouvy |
Dividendy ze zahraničí v přiznání
Dividenda ze zahraniční akcie je podle § 8 odst. 4 dílčím základem daně z kapitálového majetku. Podle § 8 odst. 8 ji můžete zahrnout do samostatného základu daně se sazbou patnáct procent podle § 16a, a pak musíte do tohoto základu dát všechny takové zahraniční příjmy. Zahraniční daň se započte metodou podle § 38f a smlouvy s daným státem.
Sraženou daň prokazujete potvrzením zahraničního správce daně, v odůvodněných případech i potvrzením plátce nebo depozitáře o sražení daně, jak připouští § 38f odst. 5. V praxi to bývá roční výpis dividend a sražené daně od brokera. Podrobnosti ke konkrétnímu brokerovi najdete v recenzích, například recenze brokera XTB nebo recenze platformy DEGIRO.
Zda musíte kvůli zahraničním dividendám podávat přiznání, závisí i na vašich ostatních příjmech. U složitějších situací, třeba při dividendách z více států, se vyplatí porovnat účetního a daňového poradce.
Formulář W-8BEN u amerických akcií
Americká daňová správa IRS uvádí, že většina příjmů z amerických zdrojů vyplácených zahraničním osobám podléhá dani třicet procent. Nižší sazbu umožní smlouva mezi USA a státem rezidence. Smlouva mezi USA a Českem omezuje daň z běžných dividend na patnáct procent hrubé částky a pět procent jen u firmy, která vlastní aspoň deset procent hlasovacích akcií.
Nárok na nižší sazbu prokážete formulářem W-8BEN, kterým potvrdíte, že nejste americká osoba, a uplatníte výhody ze smlouvy. Formulář se neposílá na IRS, ale plátci, v praxi brokerovi, který ho většinou nabídne elektronicky při otevření účtu. Platí do konce třetího kalendářního roku po podpisu a při změně údajů je potřeba podat nový.
Týká se to každé americké dividendové akcie, třeba akcie Microsoftu s dividendou. Akumulační fondy, které dividendy nevyplácejí a reinvestují je, se srážkou z pohledu investora neřeší, rozdíly ukazuje srovnání ETF na index S&P 500.
⚠ Nejde o daňové ani investiční doporučení
Heslo shrnuje pravidla zákona o daních z příjmů a americké daňové správy. Nenahrazuje daňového poradce a nedoporučuje žádnou akcii. Sazby i výjimky se mohou měnit, rozhodující je aktuální znění zákona a smlouvy s daným státem.
Časté chyby se srážkovou daní
Nejčastější chybou je nepřiznat zahraniční dividendy v domnění, že srážka v zahraničí je konečná. Konečná je jen srážka z české akcie pro českého rezidenta. Druhou chybou je nepodepsaný W-8BEN, kvůli kterému se z amerických dividend srazí dvojnásobek smluvní sazby.
Třetí chyba je započítat celou zahraniční daň, i když přesahuje sazbu ze smlouvy. Čtvrtá se týká nákupu těsně před rozhodným dnem pro dividendu: cena akcie klesne o hrubou dividendu, ale na účet přijde jen čistá částka po srážce.
Časté otázky
Kolik je srážková daň z dividend v Česku?
Z české akcie patnáct procent podle § 36 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů. Příjemcům ze států bez smlouvy o zamezení dvojímu zdanění nebo o výměně informací se sráží třicet pět procent.
Musím dividendy z české akcie dávat do přiznání?
Pokud jste český daňový rezident, ne. Srážka je u vás konečná a příjem se do základu daně nezahrnuje.
Musím přiznat dividendy ze zahraničí?
Ano, zahraniční dividendy jsou příjmem podle § 8 a uvádějí se v daňovém přiznání. Zahraniční daň se na českou daň započte podle smlouvy a § 38f.
Co je formulář W-8BEN?
Americký formulář, kterým zahraniční investor potvrdí, že není americká osoba, a uplatní sníženou sazbu podle smlouvy. U Česka to znamená patnáct procent místo třiceti.
Komu se W-8BEN odevzdává?
Plátci nebo správci účtu, v praxi brokerovi. Americké daňové správě IRS se neposílá.
Jak dlouho W-8BEN platí?
Do konce třetího kalendářního roku po roce podpisu. Při změně údajů, například adresy do jiného státu, je potřeba podat nový do třiceti dní.
Doplácím v Česku daň z amerických dividend?
Pokud v USA srazili patnáct procent a dividendu dáte do samostatného základu se sazbou patnáct procent, zápočet českou daň zpravidla pokryje. Při nižší zahraniční srážce doplácíte rozdíl.
Platí srážková daň i pro akumulační ETF?
Akumulační fond dividendy investorovi nevyplácí, ale reinvestuje je. Z pohledu investora proto k výplatě dividendy ani ke srážce z ní nedochází.
