Sleva na manželku nebo manžela vám sníží daň z příjmů jen tehdy, když s manželem a s vaším dítětem mladším tří let žijete ve společné domácnosti a manžel měl za celý rok vlastní příjem nižší, než stanoví zákon. Uplatňuje se až po skončení roku, buď v ročním zúčtování u zaměstnavatele, nebo v daňovém přiznání, a počítá se po měsících. Rodičovský příspěvek se do příjmu manžela nezapočítává, mateřská ano.
Ve zkratce
- Nárok vzniká jen při společné domácnosti s manželem a s vyživovaným dítětem, které ještě nedovršilo tří let.
- Vlastní příjem manžela za celý rok nesmí přesáhnout pevný limit uvedený v zákoně o daních z příjmů.
- Rodičovský příspěvek, porodné a další dávky státní sociální podpory se do limitu nepočítají, peněžitá pomoc v mateřství ano.
- Sleva se uplatňuje po dvanáctinách, za každý měsíc, na jehož začátku byly podmínky splněny.
- Měsíčně ve mzdě ji nedostanete, uplatníte ji v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání.
Co je sleva na manželku a kde ji zákon upravuje
Zákon o daních z příjmů řadí slevu na manžela mezi slevy na dani v § 35ba a její podrobnosti dnes upravuje samostatný § 35bb. Jde o pevnou roční částku, o kterou se snižuje už vypočtená daň, nikoli základ daně. Sleva přitom může daň snížit nejvýš na nulu, daňový bonus z ní nevzniká. Výši slevy i limit příjmu najdete v zákoně nebo v pokynech k tiskopisu přiznání.
Platí i pro manžela a registrovaného partnera
Lidově se mluví o slevě na manželku, zákon ale používá neutrální slovo manžel a slevu může uplatnit muž i žena, podle toho, kdo z dvojice měl nízký příjem. Podle § 21e se pro účely daní z příjmů za manžela považuje i registrovaný partner. Rozhoduje jen to, kdo z vás má zdanitelné příjmy. Druh nebo družka nárok nezakládají, i když spolu žijete a máte společné dítě.
Kdo má na slevu na manžela nárok
Společná domácnost s manželem a dítětem do tří let
Od roku 2024 musí poplatník žít ve společně hospodařící domácnosti nejen s manželem, ale také se svým vyživovaným dítětem, které nedovršilo tří let. Společně hospodařící domácností zákon rozumí osoby, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby. Bez malého dítěte v domácnosti nárok nevzniká vůbec, ani když manžel nemá žádný příjem, studuje nebo se stará o domácnost.
Které dítě se počítá
Vyživovaným dítětem poplatníka je podle § 35c dítě vlastní, osvojené, dítě v péči nahrazující péči rodičů a také dítě druhého z manželů. Nemusí tedy jít o vaše společné dítě, stačí, že žije s vámi a vaším manželem ve společné domácnosti. Výslovnou výjimku zákon dělá u vnoučat: vlastní vnuk ani vnuk druhého z manželů se pro tuto slevu nepočítá, pokud není svěřen do péče nahrazující péči rodičů, třeba do pěstounské péče prarodičů.
Manžel s průkazem ZTP/P
Má-li manžel přiznaný nárok na průkaz ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek. Dřív stačilo samotné zdravotní postižení manžela, dnes však i v tomto případě platí podmínka společné domácnosti s dítětem mladším tří let a limit vlastního příjmu. Nepleťte si ji se slevou na držitele průkazu ZTP/P, kterou zákon uvádí zvlášť a kterou uplatňuje sám poplatník, který průkaz má. Obě slevy mohou stát vedle sebe.
Vlastní příjem manžela: co se počítá a co ne
Co do limitu patří
Limit se posuzuje za celý kalendářní rok a nekrátí se, ani když slevu uplatňujete jen za několik měsíců. Podle výkladu Finanční správy se počítají hrubé příjmy nesnížené o výdaje, včetně příjmů od daně osvobozených a příjmů zdaněných srážkovou daní. Do limitu tak patří mzda, odměny z dohod, příjmy z podnikání a také dávky nemocenského pojištění. Typicky jde o peněžitou pomoc v mateřství, kterou lidé znají jako mateřskou, a podle odborných výkladů i o podporu v nezaměstnanosti.
Co se do příjmu manžela nezahrnuje
Zákon v § 35bb odst. 4 vyjmenovává příjmy, které se do limitu nepočítají. Jsou to hlavně dávky státní sociální podpory, mezi které patří rodičovský příspěvek a porodné, dále dávky státní sociální pomoci, mimořádná okamžitá pomoc, dávky osobám se zdravotním postižením a dávky pěstounské péče kromě odměny pěstouna. Patří sem i příspěvek na péči, státní příspěvky na penzijní spoření a stavební spoření, stipendia studentů a osvobozené příjmy z péče o blízkého, který má nárok na příspěvek na péči.
Mateřská a rodičovská v praxi
Kdo před porodem pracoval a pobíral mateřskou, má v roce narození dítěte a často i v následujícím roce příjem nad limitem. Rodičovský příspěvek se už nepočítá, takže sleva se obvykle uplatní až za roky, kdy manžel pobírá jen rodičovskou. Jak se obě dávky liší a kdo je vyplácí, vysvětluje přehled o tom, proč jsou mateřská a rodičovský příspěvek dvě různé dávky.
Společné jmění manželů
Do vlastního příjmu manžela se nezahrnují ani příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se za jeho příjem pro daňové účely považují, pokud manželé mají společné jmění. Typicky jde o pronájem společné nemovitosti, který zdaňuje jen jeden z manželů. Rozhoduje, kdo příjem skutečně zdaňuje. Zákon zároveň nedovoluje rozdělovat příjmy z podnikání na manžela jako na spolupracující osobu, pokud na něj uplatňujete slevu.
Jak se sleva počítá po měsících
Dvanáctina za každý měsíc
Podle § 35ba odst. 3 se sleva uplatní ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny. Rozhoduje tedy stav k prvnímu dni každého měsíce. Narodí-li se dítě v průběhu listopadu, je první měsícem se splněnou podmínkou až prosinec a za rok narození uplatníte jednu dvanáctinu. Stejně se posuzuje sňatek, rozvod nebo odstěhování od manžela.
Kdy dítě dovrší tří let
Podmínka trvá, dokud dítě nedovrší tří let. Pokud má třetí narozeniny například v listopadu, bylo mu na začátku listopadu ještě méně než tři roky a listopad se započítá. Od prosince už podmínka splněná není, takže za tento rok uplatníte jedenáct dvanáctin. Má-li rodina mladšího sourozence do tří let, nárok díky němu pokračuje. Podmínku totiž splňuje kterékoli vyživované dítě do tří let.
Kde slevu na manželku uplatníte
Proč ne každý měsíc ve výplatě
Zatímco základní slevu na poplatníka nebo slevu na invaliditu dostáváte už v měsíčních zálohách, slevu na manžela zákon v § 35d mezi měsíčně uplatnitelnými slevami neuvádí. Důvod je praktický: nárok závisí na příjmu manžela za celý rok, a ten je známý až po jeho skončení. Na výplatní pásce ji nehledejte, peníze se k vám vrátí jako přeplatek až po vyúčtování roku.
V ročním zúčtování u zaměstnavatele
Zaměstnanec, který měl jen příjmy ze závislé činnosti a podepsal prohlášení k dani, může slevu uplatnit v ročním zúčtování. Do 15. února prohlásí, že manžel neměl v uplynulém roce příjem nad limit a že žijí ve společné domácnosti s dítětem, a doloží potřebné doklady. Podmínky, kdy zúčtování udělá zaměstnavatel a kdy je nutné přiznání, shrnuje článek o tom, kdo může požádat o roční zúčtování daně.
V daňovém přiznání
Kdo podává přiznání, třeba proto, že podniká nebo měl dva souběžné zaměstnavatele, uvede slevu přímo v něm. Vyplní údaje o manželovi, počet měsíců se splněnými podmínkami a případně nárok na průkaz ZTP/P. Uplatnit ji může i OSVČ s výdajovým paušálem, protože dřívější omezení slev u paušalistů zákon zrušil. Podnikatel v paušálním režimu, který přiznání nepodává, slevu neuplatní, protože jeho daň je pevně daná.
Jaké doklady si připravit
Podle § 38l prokazujete nárok dokladem o totožnosti manžela a dokladem o totožnosti a věku dítěte, obvykle tedy rodným listem. Pokud je manžel držitelem průkazu ZTP/P, předložíte průkaz nebo rozhodnutí o jeho přiznání. Zaměstnavatel nebo úřad mohou chtít doložit i příjmy manžela. U mateřské se hodí přehled od České správy sociálního zabezpečení, jak popisuje článek o tom, jak funguje mateřská a otcovská a kdo je vyplácí.
Změny pravidel a na co si dát pozor
Podmínka dítěte do tří let výrazně zúžila okruh lidí s nárokem. Vyhlášené novely zákona úpravu slevy na manžela nemění, o jejích podmínkách se ale opakovaně vedou politické debaty. Před podáním přiznání si proto ověřte znění zákona platné pro daný rok a výši limitu i slevy v tiskopisu za příslušné období. Když slevu uplatníte bez nároku, daň budete muset doplatit, u přiznání podáním dodatečného přiznání.
Jak uplatnit slevu na manžela krok za krokem
- Ověřte, že jste na začátku jednotlivých měsíců byli manželé a žili spolu s dítětem mladším tří let.
- Sečtěte vlastní příjmy manžela za celý rok, bez rodičovského příspěvku a dalších vyjmenovaných dávek.
- Porovnejte součet s limitem v zákoně, platným pro daný rok.
- Spočítejte měsíce, na jejichž začátku byly všechny podmínky splněny.
- Připravte doklad o totožnosti manžela, rodný list dítěte a případně průkaz ZTP/P.
- Do 15. února požádejte zaměstnavatele o roční zúčtování, nebo slevu uveďte v daňovém přiznání.
Časté otázky
Mohu uplatnit slevu na manželku, když je na rodičovské?
Ano, pokud s vámi a s dítětem mladším tří let žije ve společné domácnosti a její vlastní příjem za rok nepřesáhl limit. Rodičovský příspěvek se do příjmu nezapočítává, mateřská ano. Proto se sleva v roce porodu často uplatnit nedá, v dalších letech už ano.
Mám nárok na slevu, když manželka nepracuje a nemáme malé dítě?
Ne. Podmínkou je společná domácnost s vyživovaným dítětem, které ještě nedovršilo tří let. Bez něj nárok nevzniká, ani když manželka nemá žádný příjem. Výjimku zákon nedělá ani u manžela s průkazem ZTP/P.
Proč mi zaměstnavatel slevu na manžela nedává každý měsíc?
Zákon ji mezi měsíčními slevami neuvádí, protože nárok závisí na příjmu manžela za celý rok. Ten se zjistí až po jeho skončení. Slevu proto uplatníte v ročním zúčtování do 15. února, nebo v daňovém přiznání.
Za kolik měsíců slevu dostanu, když se dítě narodí během roku?
Za každý měsíc, na jehož začátku už dítě žilo s vámi ve společné domácnosti. Narodí-li se v polovině listopadu, počítá se až prosinec, tedy jedna dvanáctina. Stejně se postupuje v roce, kdy dítě dovrší tří let, jen obráceně.
Může slevu na manželku uplatnit OSVČ s výdajovým paušálem?
Ano, dřívější omezení, které paušalistům slevu na manžela a zvýhodnění na děti zakazovalo, zákon zrušil. OSVČ ji uvede v daňovém přiznání za stejných podmínek jako zaměstnanec. Neuplatní ji jen ten, kdo je v paušálním režimu a přiznání nepodává.
Mohlo by vás zajímat
Zdroje
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 21e, 35ba, 35bb, 35d, 38k a 38l (zakonyprolidi.cz)
- Finanční správa České republiky, tiskopisy a pokyny k přiznání k dani z příjmů fyzických osob
