Daňové odpočty za penzijní spoření, DIP, životní pojištění, dary nebo úroky z hypotéky se uplatňují až po skončení roku, ale rozhoduje o nich to, co se stihne zaplatit do 31. prosince. Co dorazí v lednu, patří do dalšího roku a za ten uplynulý už nic neušetří. Přehled vysvětluje, co se odečítá, jaké jsou limity a na co si dát pozor, aby se úspora nezměnila v dodanění.
Ve zkratce
- Odpočet snižuje základ daně, ne daň. Ušetří tedy 15 procent z odečtené částky, u vysokých příjmů 23 procent.
- Penzijko, DIP, životní pojištění a pojištění dlouhodobé péče mají jeden společný limit 48 000 Kč ročně.
- U penzijka se odečítá jen to, co v každém měsíci přesáhne 1 700 Kč.
- Úroky z úvěru na bydlení lze odečíst do 150 000 Kč za celou domácnost, u bydlení pořízeného před rokem 2021 do 300 000 Kč.
- Dary se odečítají, když přesáhnou 2 procenta základu daně nebo činí aspoň 1 000 Kč. Jeden odběr krve se počítá jako dar 3 000 Kč.
- Zaměstnanec o roční zúčtování žádá do 15. února a dokládá potvrzení.
- Předčasný výběr z penzijka nebo DIP znamená dodanění až deseti let odpočtů.
Odpočet od základu není sleva na dani
Zákon o daních z příjmů rozlišuje dvě věci. Nezdanitelné části základu daně podle § 15, tedy odpočty, snižují základ, ze kterého se daň teprve počítá. Slevy na dani, například základní sleva na poplatníka nebo zvýhodnění na děti, se odečítají až od vypočtené daně. Proto má odečtených 48 000 Kč hodnotu jen 7 200 Kč ušetřené daně při sazbě 15 procent.
Kolik odpočet reálně ušetří
Sazba daně je 15 procent pro část základu do 36násobku průměrné mzdy a 23 procent pro část, která tuto hranici přesahuje. Odpočet ušetří tolik, kolik je sazba z odečtené částky. Podmínkou je, že poplatník nějakou daň vůbec platí. Kdo má díky slevám daň nulovou, tomu odpočet nic nepřinese, protože přeplatek nad zaplacenou daň nevytvoří.
Rozhoduje zaplacení v kalendářním roce
Zdaňovacím obdobím u fyzických osob je kalendářní rok. Zákon mluví o příspěvcích, úrocích a darech zaplacených ve zdaňovacím období, u DIP o majetku připsaném ve prospěch produktu. Prosincová platba, která dorazí k poskytovateli až v lednu, se započítá do dalšího roku. Penzijní společnosti proto doporučují mimořádné vklady posílat s rezervou a s poznámkou, ke kterému roku patří.
Spoření na stáří: jeden limit pro všechno
Od roku 2024 platí jeden společný limit 48 000 Kč ročně pro všechny daňově podporované produkty spoření na stáří a pro pojištění dlouhodobé péče. Nejde o 48 000 Kč na každý produkt zvlášť. Ministerstvo financí uvádí, že si poplatník sám určí, jak limit rozdělí, celý ho může dát do jednoho produktu nebo ho libovolně rozložit.
Které produkty se počítají
Zákon vyjmenovává penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění v Evropské unii, soukromé životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt. Do stejného limitu patří i pojištění dlouhodobé péče, pokud splňuje podmínky § 15c. Srovnání produktů z hlediska výnosu a poplatků nabízí přehled penzijka, DIP a ETF.
Penzijko: odečítá se jen to nad 1 700 Kč
U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření lze odečíst jen část měsíčního příspěvku, která převyšuje částku, od které náleží nejvyšší státní příspěvek. Nejvyšší státní příspěvek se podle zákona o doplňkovém penzijním spoření vyplácí od 1 700 Kč měsíčně. Kdo platí 2 700 Kč měsíčně celý rok, odečte 12 krát 1 000 Kč, tedy 12 000 Kč. Hranice se posuzuje v každém měsíci zvlášť.
Důchodci odečítají od první koruny
Starobní důchodci nemají nárok na státní příspěvek, a proto podle ministerstva financí odečítají jakékoli nenulové příspěvky. Do poloviny roku 2024 byla obecná hranice pro odpočet 1 000 Kč měsíčně, starší návody proto uvádějí jiné číslo. Jak penzijní společnost v potvrzení rozpočítá jednorázový prosincový vklad, je dobré si ověřit přímo u ní.
Životní pojištění musí splnit podmínky
Soukromé životní pojištění je daňově podporované jen tehdy, jde-li o pojištění pro případ dožití nebo smrti či pojištění důchodu s nárokem na plnění nejdříve v roce, kdy pojištěný dosáhne 60 let. Pojistná částka pro dožití, je-li sjednána, musí dosahovat aspoň 40 000 Kč při pojistné době 10 až 20 let, nebo 70 000 Kč při delší době. Rizikové pojištění bez spořicí složky odpočet nemá.
DIP a pravidlo jedné koruny
Dlouhodobý investiční produkt existuje od roku 2024 a vzniká jen smlouvou výslovně označenou jako DIP. Žádná dřívější investiční smlouva se jím automaticky nestala. Poskytovatel musí být v seznamu vedeném Českou národní bankou. Jak DIP funguje a u koho ho založit, popisuje samostatný návod k založení DIP.
Do DIP lze vložit víc, než se odečte
Ministerstvo financí uvádí, že do DIP lze vložit i víc než 48 000 Kč ročně, daňová podpora se ale vztahuje jen na první limit. Omezení výběru, tedy deset let trvání a věk 60 let, se přitom týká všech vložených peněz, nejen té podporované části.
Pozor na daň z prodeje uvnitř DIP
Pokud se uvnitř DIP prodá investice dřív, než splní časový test, je potřeba zaplatit daň. Ministerstvo financí upozorňuje, že ji je nutné uhradit z peněz mimo DIP. Kdyby šla z účtu produktu, považovalo by se to za výběr. O pravidlech zdanění prodeje cenných papírů podrobně píše článek o dani z prodeje akcií.
Předčasný výběr se vrací deset let zpátky
Podmínkou daňové podpory je, že se peníze vyplatí nejdřív po 120 kalendářních měsících od vzniku produktu a zároveň nejdřív v roce dosažení 60 let. Pokud dojde k výplatě dřív, zákon mluví o navrácení daňové podpory.
Co se dodaňuje
Navrácením se rozumí vznik ostatního příjmu podle § 10 ve výši úhrnu příspěvků, které byly odečteny od základu daně za bezprostředně předcházejících deset let. Příspěvky zaměstnavatele, které byly osvobozené, se stávají příjmem ze závislé činnosti a zdaňuje je sám poplatník v přiznání. Ministerstvo financí k DIP uvádí, že k tomu stačí vybrat i jedinou korunu.
Kdy k dodanění nedojde
Výjimkou je invalidita třetího stupně, smrt nebo převod na produkt stejného druhu. Převod všech peněz ze zrušeného DIP na jiný DIP se za výběr nepovažuje. Zaměstnanec, jehož produkt přestal být daňově podporovaný, to musí oznámit zaměstnavateli do konce měsíce, kdy se to stalo.
Příspěvek zaměstnavatele má vlastní limit
Příspěvek, který zaměstnavatel platí na daňově podporované produkty spoření na stáří nebo na pojištění dlouhodobé péče, je u zaměstnance osvobozen od daně do úhrnné výše 50 000 Kč ročně. Jde o samostatný limit vedle odpočtu 48 000 Kč z vlastních příspěvků.
Oba limity se nesčítají ani nekrátí
Odpočet podle § 15 se týká jen příspěvků zaplacených poplatníkem. Příspěvek zaměstnavatele odečíst nelze, ale ani nesnižuje limit pro vlastní příspěvky. Zaměstnanec, jehož firma přispívá, tak může současně využít osvobození příspěvku od zaměstnavatele a odpočet z toho, co spoří sám.
Úroky z hypotéky a stavebního spoření
Od základu daně lze odečíst úroky zaplacené v roce z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru a ze souvisejícího úvěru banky nebo stavební spořitelny, pokud byl použit na financování bytových potřeb. Neplatí to pro bydlení, které slouží k podnikání nebo k pronájmu.
Limit je na domácnost
Úhrn úroků ze všech úvěrů poplatníků v téže společně hospodařící domácnosti nesmí překročit 150 000 Kč. Při placení úroků jen část roku se limit krátí na dvanáctinu za každý měsíc. Je-li účastníků úvěru víc, uplatní odpočet jeden z nich, nebo každý rovným dílem. Kdy se vyplatí úvěr přefinancovat, rozebírá text o refinancování hypotéky.
Rozhoduje datum pořízení bydlení, ne smlouvy
Limit se snížil z 300 000 na 150 000 Kč od roku 2021. Finanční správa výslovně uvádí, že pro starý limit rozhoduje okamžik obstarání bytové potřeby, nikoli uzavření úvěrové smlouvy. U koupě je to den vkladu vlastnického práva do katastru. Bydlení pořízené dřív si drží 300 000 Kč i po refinancování, limity se ale nesčítají a dohromady nikdy nepřesáhnou 300 000 Kč.
| Odpočet | Roční limit | Na co si dát pozor |
|---|---|---|
| Produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče | 48 000 Kč dohromady | u penzijka jen část nad 1 700 Kč měsíčně |
| Příspěvek zaměstnavatele | osvobození do 50 000 Kč | samostatný limit, neodečítá se |
| Úroky z úvěru na bydlení | 150 000 Kč na domácnost | 300 000 Kč u bydlení pořízeného před rokem 2021 |
| Dary | aspoň 2 procenta základu nebo 1 000 Kč | horní hranice podle roku, viz text |
| Odběr krve | 3 000 Kč za odběr | jen bezpříspěvkový dárce |
Dary a dárcovství krve
Odečíst lze dary obcím, krajům, státu a právnickým osobám se sídlem v Česku na vyjmenované účely, například vědu, vzdělávání, kulturu, sport, zdravotnictví, sociální a charitativní účely nebo ochranu zvířat. Patří sem i dary politickým stranám a za určitých podmínek dary fyzickým osobám, třeba na zdravotní pomůcky pro invalidní důchodce.
Dolní a horní hranice
Odpočet lze uplatnit, pokud úhrn darů za rok přesáhne 2 procenta základu daně nebo činí alespoň 1 000 Kč. Zákon o daních z příjmů standardně připouští nejvýš 15 procent základu daně. Zvláštní zákon přijatý v souvislosti s válkou na Ukrajině ale horní hranici dočasně zvýšil na 30 procent za zdaňovací období let 2022 až 2026, což potvrzuje i Finanční správa. Pro pozdější roky je potřeba ověřit, zda platí znovu 15 procent.
Krev, orgány a krvetvorné buňky
Jeden odběr krve nebo jejích složek u bezpříspěvkového dárce se oceňuje částkou 3 000 Kč, odběr orgánu od žijícího dárce a odběr krvetvorných buněk částkou 20 000 Kč. Podmínkou je, že dárci nebyla poskytnuta finanční úhrada výdajů s odběrem, kromě prokázaných cestovních nákladů. Dary ze společného jmění manželů může uplatnit jeden z nich, nebo oba poměrnou částí.
Roční zúčtování a doklady
Zaměstnanec, který měl příjmy jen od jednoho zaměstnavatele nebo od více zaměstnavatelů postupně a podepsal u nich prohlášení k dani, může o roční zúčtování požádat posledního zaměstnavatele nejpozději do 15. února. Do stejného data musí prohlásit, jaké dary poskytl, jaké úroky zaplatil a v jaké výši odečítá příspěvky na spoření na stáří.
Které doklady zaměstnavatel chce
Zákon vyjmenovává potvrzení příjemce daru, smlouvu o úvěru a potvrzení banky o zaplacených úrocích, potvrzení penzijní společnosti o příspěvcích nad hranici nejvyššího státního příspěvku, potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném a smlouvu o DIP s potvrzením poskytovatele o majetku připsaném v uplynulém roce. Zaměstnavatel výpočet provede a přeplatek vrátí ve mzdě za březen.
Kdo podává přiznání
Kdo má jiné příjmy, například z podnikání nebo z pronájmu, roční zúčtování u zaměstnavatele mít nemůže a odpočty uplatní v daňovém přiznání. Termíny podání přiznání se liší podle toho, zda se podává papírově, elektronicky nebo přes daňového poradce, a je potřeba je ověřit pro konkrétní rok.
Pět věcí, které je potřeba stihnout do konce prosince
- Dorovnat penzijko. Odečítá se jen část nad 1 700 Kč měsíčně, mimořádný vklad pošlete s rezervou.
- Doplnit DIP. Započítá se majetek připsaný v daném roce, ne odeslaný.
- Zaplatit pojistné. Životní pojištění se počítá jen tehdy, splňuje-li zákonné podmínky.
- Poslat dary. Jen dar zaplacený do 31. prosince patří do odpočtu za daný rok.
- Zajít darovat krev. Každý odběr bezpříspěvkového dárce se počítá jako dar 3 000 Kč.
Časté otázky
Kolik ušetřím, když vyčerpám limit 48 000 Kč?
Při běžné sazbě 15 procent ušetříte až 7 200 Kč daně, u části příjmů zdaněné 23 procenty až 11 040 Kč. Odpočet totiž snižuje základ daně, ne daň samotnou. Úspora nastane jen tehdy, když nějakou daň skutečně platíte, protože odpočet nevytvoří přeplatek nad to, co jste odvedli.
Mám 48 000 Kč zvlášť na penzijko a zvlášť na DIP?
Nemáte. Od roku 2024 je limit 48 000 Kč společný pro penzijko, DIP, soukromé životní pojištění a pojištění dlouhodobé péče dohromady. Můžete ho celý využít v jednom produktu, nebo ho libovolně rozdělit. Příspěvek zaměstnavatele má vlastní osvobození do 50 000 Kč a do tohoto limitu se nepočítá.
Proč se u penzijka odečítá jen část příspěvku?
Do výše, ze které stát přispívá, už penzijko podporuje státní příspěvek. Odečíst lze jen to, co v každém měsíci přesáhne 1 700 Kč, kde náleží nejvyšší státní příspěvek. Starobní důchodci státní příspěvek nedostávají, a proto podle ministerstva financí odečítají příspěvky od první koruny.
Do kdy musí platba dorazit, aby se započítala?
Platba musí být zaplacena v kalendářním roce, u DIP připsána ve prospěch produktu do 31. prosince. Co dorazí až v lednu, patří do odpočtu za další rok. Penzijní společnosti proto doporučují posílat prosincové mimořádné vklady s několikadenní rezervou a s poznámkou, ke kterému roku patří.
Co se stane, když z DIP nebo penzijka vyberu dřív?
Dojde k navrácení daňové podpory. Odpočty uplatněné za posledních deset let se stanou ostatním příjmem a musíte je zdanit v přiznání, osvobozené příspěvky zaměstnavatele se zdaní jako příjem ze zaměstnání. U DIP k tomu podle ministerstva financí stačí vybrat jedinou korunu, převod na jiný DIP se ale za výběr nepovažuje.
Do kdy požádat zaměstnavatele o roční zúčtování?
Nejpozději do 15. února následujícího roku. Do téhož dne musíte podepsat prohlášení a doložit potvrzení o darech, úrocích a příspěvcích na spoření na stáří. Zaměstnavatel pak spočítá daň a případný přeplatek vám vrátí ve mzdě za březen. Kdo má i jiné příjmy, uplatní odpočty v daňovém přiznání.
Mohlo by vás zajímat
- Penzijko, DIP, nebo ETF na penzi
- Jak funguje DIP a kde ho založit
- Srovnání sazeb hypoték
- Daň z nemovitosti
Zdroje
- Zákon o daních z příjmů, § 15 až 15c, § 38k a § 38l (zakonyprolidi.cz)
- Daňová podpora spoření na stáří a DIP, informace Ministerstva financí (mf.gov.cz)
- Změna limitu odpočtu úroků, informace Finanční správy (financnisprava.gov.cz)
- Zvýšený odpočet darů prodloužen, novinka Finanční správy (financnisprava.gov.cz)
- Zákon o doplňkovém penzijním spoření, § 14 ke státnímu příspěvku (zakonyprolidi.cz)